会计学-.成本与收益理论

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1、第五章 成本与收益理论,THEORY OF COST & REVENUE,成本（COST） -是指生产中使用各种生产要素的支出。也叫生产费用。 成本 = 工资 + 地租 + 利息 + 正常利润,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,机会成本与历史成本（Opportunity costs/Historical costs） 在经济活动过程中，因选择某种生产而不得不放弃地进行其他生产所可能获得的最大收入，称为进行这种选择的机会成本。 经济学强调机会成本,而会计则重视历史成本或财务费用。投入品的机会成本指一资源用于某种用途时所放弃的该资源用于另一最佳用途所能够得到的收益。投入品的历史成本则 是购置这

2、一投入品时支付的费用。 会计费用往往低于机会成本，从管理经济学角度看，真实 成本往往被低估了。,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,John是个爱哭的孩子。有一次，妈妈带他去医院看牙齿。轮到John了，后面还有4个病人。医生说：“这颗牙齿没有办法补了，必须拔掉。”拔牙时， John尖声哭叫，把那4个病人全都吓跑了。拔好付款时，妈妈取出10元钱，医生说：“钱不够，你应该付50元。”妈妈很奇怪，问： “拔一颗牙不是只要10元钱吗？ ”医生说： “对，但你必须付拔5颗牙的钱，因为你儿子的大声尖叫赶走了我的4个病人。”,案例： John拔牙,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,上大学的机会成本是什

3、么？让我们来看一看，一个学生在大学里呆了4年，每年支付1万元的学费与书费。上大学的部分机会成本，是该学生可用于购买其他商品但又不得不用于学费与书费的4万元。如果该学生不上大学，而是到一家公司做职员，每年的薪金为3万元。那么，在大学里所花费的时间的机会成本是12万元。因而，该学生的大学学位的机会总成本为16万元。 那么，你关于上大学的决策又意味着什么呢？大学学位可以提高我们的赚钱能力，因而我们还是可以从中获益的。为了做出是否上大学的明智的决策。你必须比较收益与机会成本。,案例：上大学的机会成本,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,前苏联解体的一个重要原因，是扩军备战拖垮了国民经济。一国的经济资

4、源是有限的，如果增加军用品的生产，就要减少民用品的生产。前苏联扩军备战的机会成本就是大量消费品。军事工业的日趋繁荣，带来民用工业的逐步衰退和居民生活水平的不断下降，最终导致社会矛盾的尖锐化和前苏联的解体。另一个超级大国美国之所以没有落到同样的境地，是由于美国的经济实力比前苏联强得多，经济资源比前苏联丰富得多。因此，虽然美国在扩充军备上与前苏联旗鼓相当，但对美国消费品生产的消极影响就要比前苏联小得多了。,案例：前苏联的解体,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,隐性成本与显性成本（Implicit costs/Explicit costs） 会计学重视显性成本，即反应在财务报表中的企业工资， 原

5、料等支付，而经济学家则重视隐性成本即由企业所有和使 用的所有资源的成本。会计费用表现为显性成本，而机会成 本则可能以与隐性成本形式存在。 几年前购置的办公楼，虽然在现期财务报表上不再发生新 的显性支付成本，但是它仍然发生相当于最高租金的隐性机 会成本。从这一角度看，真实成本也是往往被低估了。,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,沉没成本（Sunk costs）与可回收成本 已经发生的会计成本中，有的（如办公楼，汽车，计算机等）可以通过 出售或出租方式在很大程度上加以回收，属于可回收成本；有的则不可能 回收，属于沉没成本。沉没成本包括广告成本，按企业特殊要求设计的专 用设备，资本收购过程中雇佣

6、财务，法律，猎头公司发生的成本等。 经济学家对沉没成本基本态度是，企业进行面向未来决策时不应考虑沉 没成本。例如，当未来市场和赢利等条件预期表明企业应当从某个市场退 出时，不应该因为广告和其它沉没成本支出而改变或推延退出的决策。 与对于机会成本“斤斤计较”态度相反，经济学家主张对沉没成本采取 “随它去”的超脱态度：沉没成本已经沉没，过去的就让它过去吧！ （Sunk cost is sunk，Bygones should be bygones)。,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,短期（Short run cost）成本与长期成本 长期与短期不是就时间的长短，而是就生产要素是否全部可变而言的

7、。 短期：一部分投入可以调整-可变成本。 另一部分投入不可以调整-固定成本。 长期：一切成本都可以调整，没有固定与可变之分。,五、成本与收益理论 5.1 成本概念,短期总成本（STC）包括： 固定成本 （FC: Fixed Cost） 短期内无法改变的固定投入带来的成本（如厂房和设备的折旧，以及停业期间管理人员的工资）。-与产量无关。 无论厂商是不生产还是以最大能力生产，都要支付相同数量的不变资本。 可变成本（VC: Variable Cost）： 短期内可以改变的可变投入带来的成本（如原材料、燃料支出和生产工人的工资）。-随产量变化而变化。 函数表示为 STC=C（Q）= FC + VC（Q

8、）,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,其它成本概念： （1）边际成本（MC: Marginal Cost） 增加一单位产出所增加的成本，即产出为（Q1）单位时总成本减去产出单位为Q时的总成本: MC = dTC/dQ = dVC/dQ。 （2）平均成本（AC: Average Cost） 分摊到每个单位产出的总成本：AC = TC / Q （3）平均可变成本（AVC: Average Variable Cost） 分摊到每个单位产出的可变成本：AVC = VC /Q （4）平均不变成本（AFC: Average Fixed Cost） 分摊到每个单位产出的不变成本：AFC = FC /

9、Q,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,短期总成本曲线，它不从原点出发，而从固定成本FC出发。 当产量为零时，短期总成本最小，等于固定成本。 陡 平 陡,C,Q,FC,VC,STC,FC,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,短期平均成本SAC,生产每一单位产品平均所消耗的总成本。等于固定成本和平均可变成本之和。 SAC = TC/Q=AFC+ AVC,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,短期平均成本曲线,C,0,Q,SAC,AVC,AFC,AFC平均固定成本随产量Q的增加而递减。,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,短期边际成本 SMC,每增加一单位产量所增加的总成本。

10、 STC dSTC SMC = = Q dQ,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,举 例,产 固定 可变 总 边际 平均固 平均可 平均 量 成本 成本 成本 成本 定成本 变成本 成本 0 120 0 120 - - - - 1 120 34 154 34 120 34 154 2 120 63 183 29 60 31.5 91.5 3 120 90 210 27 40 30 70 4 120 116 236 26 30 29 59 5 120 145 265 29 24 29 53 6 120 180 300 35 20 30 50 7 120 230 350 50 17.1 32

11、.9 50 8 120 304 424 74 15 38 53 9 120 420 540 116 13.3 46.7 60,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,MC与SAC、AVC相交于SAC和AVC的最低点 因为： SMCSAC, SAC； SMC=SAC,SAC最低。 SMCAVC, AVC； SMC=AVC,AVC最低。,Q,C,AVC,SAC,SMC,N,M,五、成本与收益理论 5.2 短期成本函数,M点-停止营业点 M点之上，产品 价格能弥补AVC， 损失的是AFC； M点之下，无法 弥补AVC，停止 生产。,Q,C,AVC,SAC,SMC,N,M,五、成本与收益理论 5.2

12、 短期成本函数,长期（long run） -是指厂商可以根据他要达到的产量调整其全部生产要素的时期。 因此，长期中一切成本都是可变的，没有固定成本和可变成本之分。 长期总成本 LTC 长期平均成本 LAC 长期边际成本 LMC,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,长期中生产一定量产品所需要的成本总和。 长期中没有固定成本， 因为长期中的所有成 本都是可变的，所以 长期中的总成本曲线 从原点开始。 陡峭平坦陡峭,Q,C,O,LTC,Q1,Q2,长期总成本LTC,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,长期总成本曲线的推导,O,Q,C,TFC1,TFC2,TFC3,STC1,STC2,ST

13、C3,Q1,Q2,LTC,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,长期平均成本曲线 LAC,-指在长期里，对于任一产量水平，所有短期平均成本最小值的组合。 长期平均成本曲线是在各种不同产出水平上的短期平均成本曲线较低的“包络曲线”。,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,0,C,Q,LAC,a,b,c,Q1 Q2 Q3,LAC是一条与无数条SAC曲线相切的曲线，即包络线,SAC1,SAC2,SAC3,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,SAC2,SAC3,SAC1,LAC,1）规模递增阶段 SAC1 SAC2，LAC， LAC与SAC相切于 SAC的左端。 2）规模递减阶段 SAC

14、2 SAC3，LAC， LAC与SAC相切于SAC的右端。 3）规模不变阶段 LAC与SAC相切 于SAC的最低点，LAC处于最低点。,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,在长期，所有投入品数量都可以改变，可以改变短期边际收益递减的数量临界点，因而，虽然短期成本曲线呈U型，所以长期成本曲线与短期不同。可以假设厂商长期可以建立新的工厂，存在若干个短期成本曲线，它们底部比较平缓的共同边界可以近似看作是一条水平线。,Q,C,短期SAC,0,长期,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,更可能情况是：LAC是比SAC较为平坦的U型曲线。 假设“一汽”在短期的小型工厂有SAC1线。随着产量提高，小型工厂的SAC2线进入上升阶段。但在长期中可以建立一个中型工厂，利用中型工厂的下降成本线对应的生产能力来生产。产量更大时，可以利用大型工厂生产能力生产。 但是，在一定技术条件下，大型厂也会进入成本线上升阶段。于是，三种规模SAC线组合为长期更为平坦的U型LAC曲线。,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,1200,小型工厂短期SAC1,中型工厂短期SAC2,大型工厂短期SAC3,长期LAC,1000,10万,8万,Q（辆）,AC（元）,0,规模收益不变,规模不经济,规模经济,五、成本与收益理论 5.3 长期成本函数,