在途物资是计划成本（文档2篇）

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1、在途物资是计划成本（文档在途物资是计划成本（文档 2 2 篇）篇）以下是网友分享的关于在途物资是计划成本的资料 2篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。第一篇存货的计划成本法是指存货日常核算中运用计划成本对存货收发凭证和存货账簿进行登记。这种存货核算方法适用于大、中型企业。在企业的日常经营中，企业可以选择实际成本法或计划成本法对存货进行核算。按照现行会计准则规定，企业在实行计划成本法对存货进行会计计量时，月终需将暂估料款、在途材料的料款结转抄人下月该材料采购明细账内。下面以暂估料款为例说明按准则规定处理的相关账务处理。 例甲企业于 209 年 9 月 27日从乙企业购人甲材料 600 公

2、斤，已验收入库，计划单价2，90 元，结算凭证未到。甲公司编制如下账务处理： 借：原材料 1740 贷：材料采购 1740 209年 9 月 30 日，上列入库材料的结算凭证仍未到。按入库的汁划价格暂估料款： 借：材料采购 1740 贷：应付账款暂估应付账款 1740 说明：月终结转暂估料款和在途材料时，暂估料款做分录，登账，明细账转抄于下月第一行贷方，以便下个月收到材料时进行横线登记；在途料款不做分录，抄入下月明细账第一行贷方。 下月初，用红字做同样的分录予以冲回： 借：材料采购 (1740) 贷：应付账款暂估应付账款(1740) 笔者认为，以上处理方法有明显的不足之处：没有保持会计记录的客

3、观性、正确性。在会计核算过程中应保持账证相符，即应根据审核无误的会计凭证登记账簿。会计凭证是登记账簿的依据，不能入账。但是以上处理方法在月末结转时并未编制凭证。因此，笔者提出“假入库”的会计核算方法，即在月末登记材料采购明细账时，同时填制本月退料单和下月领料单，在入库单的备注中注明：“假入库” 。现以上例说明材料采购明细账改进后的登记方法(采用逐笔结转法)。 沿用上例，209 年 9 月 30 日，甲公司编制如下会计分录： 借：原材料 1740 贷：材料采购 1740 根据此张凭证，登记材料采购明细账时，将暂估料款填人该账贷方。 借：原材料 (1740) 贷：材料采购 (1740) 根据此张凭

4、证，登记材料采购明细账时，将暂估料款冲销额用黑字填人该账借方。 209 年 10 月 5 日，上列材料的结算凭证到达，甲材料专用发票单价元，该料货款已付。甲公司的相关账务处理： 借：材料采购 1800 应交税费应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2106 借：原材料 1740 贷：材料采购 1740 借：材料成本差异 60 贷：材料采购 60 根据凭证填制材料采购明细账和材料成本差异明细账。 (编辑 肖曼)第二篇 在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付或未付，尚未验收入库的在途物资的采购成本。 本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。 购进

5、材料必须实际成本核算；尚未验收入库材料；实际成本构成：买价，运输费、保险费、装卸费、相关税费（不包括可抵增值税） 、运输过程中材料合理损耗等运杂费用；即购买材料过程所发生费用（不包括出差人员差旅费） ，都构成本采购成本。例如，某企业购 A 材料，单价 50 元/公斤，企业购入10000 公斤，增值税专用发票注明增值税率 17%，运输费为5000 元，消费税 XX0 元，材料出差人员发生差旅费 XX 元。款项已付，A 材料尚未验收入库； 计算 A 材料实际成本=50*9995+5000+XX0+50*5= 在途物资会计处理：1、企业购进材料，且尚未验收入库。借：在途物资 （实际成本计算）应交税费

6、-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （款已付）应付账款 （款未付）应付票据 （开出商业汇票）其他货币资金 （用银行汇票、银行本票等结算工具）2、企业进行对材料验收入库；借：原材料 实际成本贷：在途物资 实际成本例如，某企业购 A 材料，单价 50 元/公斤，企业购入10000 公斤，增值税专用发票注明增值税率 17%，运输费为5000 元，消费税 XX0 元，材料出差人员发生差旅费 XX 元。款项已付，A 材料尚未验收入库； 借：在途物资-A 材料 应交税费-应交增值税（进） 85000贷：银行存款 出差人员差旅费回来报销时会计借：管理费用 XX贷：其他应收款 XX材料验收入库，全部合格借：

7、原材料A 材料 贷：在途物资-A 材料 二、原材料会计处理 （二）原材料的主要账务处理 1、企业购入并已验收入库的材料 借：原材料 （实际成本计算与在途物资相同） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （款已付）应付账款 （款未付）预付账款 （事先支付款项）应付票据 （开出商业汇票）2、生产经营领用材料 借：生产成本 （材料领用生产产品） 制造费用 （基本生产车间领用材料作为一般消耗） 生产成本-辅助生产成本 （辅助生产车间领用材料）管理费用 （企业行政管理部门领用材料） 销售费用 （销售部门领用材料） 在建工程（工程部门领用材料）贷：原材料 3、出售材料（1）出售材料获得收入借：银

8、行存款、应收账款等账户 贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）例如：某企业购进甲材料 50000 元，税率 17%，运输费 3000 元，开出企业承兑汇票支出，材料已验收入库。借：原材料-甲材料 50000+3000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付票据 61500该企业本月领用原材料如下：基本生产车间： 5000 元 作为一般消耗； 管理部门 6000 元用于生产 A 产品 80000 元借：制造费用 5000管理费用 6000生产成本-A 产品 80000贷：原材料-甲材料 91000关于材料同时购时两种以上材料，涉及费用成本分配问题。某企业同时购进 A、B 材

9、料，A 材料共 5000 公斤，B 材料为 3000 公斤，A 材料单价为 10 元/公斤，B 材料单价为5 元/公斤。购进 A、B 材料共同发生运输费为 4000 元、装卸费 1000 元。运输费分配以 A、B 材料重量来分配A 材料实际=5000*10+运输费B 材料实际=3000*5+运输费第一步：归集运杂费用 4000+1000=5000 元第二步：分配标准：A 材料重量：5000 B 材料 3000 第三步：求分配率=归集运杂费用/分配标准 =5000/（5000+3000）=0。625第四步：计算该种材料应承担运杂费=分配标准*分配率A 材料应承担费用=5000*0。625=312

10、5 元B 材料应承担费用=5000-3125=1875 元借：原材料-A 材料 50000+3125-B 材料 15000+1875应交税费-应交增值税（进项税额） 65000*17% 贷：应付账款 三、库存现金账务处理 （二）库存现金的账务处理 1、现金收入 借：库存现金贷：其他业务收入 （零星收入）银行存款 （从银行提现金） 营业外收入 （罚款收入）等账户 其他应收款（出差人员归还多余现金） 2、现金支出借：管理费用 （购买办公用品）应付职工薪酬 （用现金发放工资） 原材料 （向个人购买农产品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 销售费用 （销售部门支出）制造费用 （基本生产车间）贷：库存

11、现金例：企业用库存现金购买办公用品 500 元；四、银行存款 会计处理 银行存款的账务处 1、企业收到银行有关账单票据时 （1）收回前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 （2）企业出售产品，款项已收；借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（3）把现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（4）收到到期商业汇票款项时借：银行存款贷：应收票据 2、企业开出银行存款结算工具票据时借：管理费用 （行政管理部门使用银行存款发生费用）销售费用（销售部门用银行支付销售过程所发生费用）制造费用 （基本生产车间支付车间所发生费用） 应付职工薪酬出（发放工资）应付账款 （支付前欠货款）应付票据 （

12、商业汇票到期）等账户贷：银行存款 五、其他货币资金的账务处理过程 1、企业使用外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款和在途资金时 （企业申请使用上述其他货币资金结算工具） 借：其他货币资金-外埠存款 -银行汇票 -银行本票 -信用证 贷：银行存款 2、企业持外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款采购货物时 借：在途物资 （材料尚未验收入库） 原材料 （材料已验收入库） 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款 （多余款项退回）贷：其他货币资金银行存款 （补付少付款项）例：某企业到异到采购，向银行申请使用银行汇票1XX0 元，材料采购回来，已验收入库，价值为元，税率 17%

13、，多余款项已退回。（1） 申请使用银行汇票借：其他货币资金-银行汇票 1XX0 贷：银行存款 1XX0（2） 购买材料借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 银行存款 3000贷：其他货币资金-银行汇票 1XX0六、应交税费会计处理1、增值税（1）购进材料，增值税会计处理；借：在途物资原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 、应付账款、应付票据等账户（2）出售产品时，产生增值税借：银行存款应收账款等账户贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、其他四个税金会计处理（1）所得税A、企业计提应缴纳企业所得税在会计学原理作规定：所得税=利润总额*25% 借：所得

14、税费用贷：应交税费-应交所得税B、企业实际交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款（2）消费税、营业税、城市维护建设税A、企业计提上述应缴纳各种税种时借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税-应交营业税-应交城市维护建设税B、企业实际缴纳上述各税款时借：应交税费-应交消费税-应交营业税-应交城市维护建设税贷：银行存款例：某企业的利润总为 300 万元，企业销售产品的销售额 1000 万元，应交纳消费税 100 万元。 要求：计算企业所得税并作出相应会计处理； 对消费税的会计处理企业应缴纳所得税=300*25%=75 万元（1） 企业应缴纳所得税会计处理借：所得税费用 贷：应交税费-应交

15、税得税 （2） 企业应纳消费税会计处理借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （3） 企业用银行存款交纳所得税和消费税时 借：应交税费-应交所得税 -应交消费税 贷：银行存款 七、应付账款的会计处理过程 1、企业发生应付账款时， 借：原材料在途物资库存商品应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-某某公司 2、偿还应付账款时 借：应付账款 贷：银行存款、其他货币资金、短期借款账户 3、开出商业汇票抵付应付账款的款项 借：应付账款 贷：应付票据 4、冲销无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 5、债务重组（中级财务会计）例：某企业购入甲材料 50000 元，增值税 17%，

16、款未付。该企业用银行汇票支付（用商业汇票支付） 。八、应付票据 （二）账务处理 1、企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等 （1）购买材料开出并承兑商业汇票借：在途物资原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）企业开出并承兑商业汇票抵付前欠货款 借：应付账款贷：应付票据 2、支付银行承兑汇票的手续费， 借：财务费用贷：银行存款3、支付票款， 。企业开出商业汇票到期借：应付票据贷：银行存款4、银行承兑汇票到期，企业无力支付票款 借：应付票据 贷：短期借款 5、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款 借：应付票据贷：应付账款例：某企业购进行原材料 A 共 XX0 公斤，单价 5 元，增值税率 17%，运杂费 3000 元，该企业开出一张银行承兑汇票期限 3 个月，面值 1XX0 元，该原材料已验收入库。