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1、1,工程（建设）项目审计,工程项目审计 PPP模式,建设项目内部审计 国家审计准则 基本建设财务规定 工程项目内部控制 2013工程量清单规范 建设工程合同,2,第1部分 工程项目审计内容,建设项目投资立项审计 设计（勘察）管理审计 招投标审计 合同管理审计 设备和材料采购审计 工程管理审计 工程造价审计 竣工验收审计 基本建设财务管理审计 后评价审计,3,工程项目控制流程,工程项目控制应用指南 财政部会计司解释,4,1.投资立项审计,了解投资立项内部控制要求 投资立项审计主要内容 审计方法,5,1.1了解投资立项内部控制要求,工程立项环节的主要风险 及管控措施 编制项目建议书 可行性研究 项
2、目评审与决策,6,编制项目建议书主要风险,投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节 项目建议书内容不合规、不完整 项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确 项目投资估算和进度安排不协调,7,编制项目建议书控制程序,明确投资分析、编制和评审项目建议书职责分工 确定工程投资意向合理性 规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求,8,编制项目建议书控制程序,可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书 企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务专业机构不得参与项目建议书的编制 及时报批并取得有效批文,9,可行性研究主要风险,缺乏可行性研
3、究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败； 可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据；,10,可行性研究控制程序,确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求 制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正 技术先进性和经济可行性结合 建设标准要符合企业实际,11,项目评审与决策主要风险,项目评审流于形式，误导项目决策 权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失,12,项目评审与决策控制程序,项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究；
4、 评审组成员应具有较广泛的代表性； 评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原则， 项目评审应实行问责制,13,1.2 投资立项审计主要内容,审计目的 建设项目决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价审计依据 投资项目可行性研究指南组织决策过程的有关资料审计内容可行性研究前期工作审计可行性研究报告真实性审计,检查项目是否具备经批准的项目建议书项目调查报告是否经过充分论证,检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性 检查财务估算中成本项目是否完整 对历史价格、实际价格、内部价格 及成本水平的真实性进行测试,14,可行性研究报告内容完整性审计,检查可行性研究报
5、告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定内容； 检查内容主要包括： 目的 经济目标 环境与条件 投资评估 资金筹措,15,可行性研究报告科学性审计,检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格； 检查资料来源 检查项目用料和配套设施 检查方案决策 检查经济指标和投资预算对比情况 检查工程设计合法合规性,16,可行性研究报告投资估算 和资金筹措审计,检查投资估算和资金筹措的安排是否合理； 检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。,17,可行性研究报告财务评价审计,检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当； 检查计
6、算结果是否正确、所用指标是否合理,18,决策程序审计,检查决策程序民主化、科学化 检查决策目的合规性 检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述； 检查有无主要争论与分歧意见的说明； 重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况,19,2.设计管理审计,审计目标 审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性 勘察、设计资料依据充分性和可靠性 委托设计、初步设计、施工图设计等管理活动真实性、合法性和效益性,20,2.1设计管理内部控制,了解工程设计环节主要风险及管控措施 初步设计 施工图设计,21,初步设计主要风险,设计单位不符合项目资质要求 初步设计未进行多方案比选 设计人
7、员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏 设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及运行成本过高,22,初步设计控制程序,采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验设计单位. 工程设计合同权利和义务需细化 建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流,23,初步设计控制程序,建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度 关注初步设计规模是否与可行性研究报告、设计任务书一致，有无夹带项目、超规模、超面积和超标准的问题。,24,施工图设计主要风险,概预算严重脱离实际，项目投资失控； 工程设计与后续施工
8、未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。,25,施工图设计控制程序,建立严格的概预算编制与审核制度 概预算的编制要严格执行造价管理的各项规定和标准，反映设计内容和当时当地价格水平 建设单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概算进行审核,26,施工图设计控制程序,建立施工图设计管理制度和交底制度 能否满足全面施工及各类设备安装要求 施工图设计质量是否符合国家和行业规定，各专业工种之间是否做到了有效配合 施工图会审会议要求,27,施工图设计控制程序,制定严格的设计变更管理制度 变更工程采用层层审
9、批等方法，以使投资得到有效控制。 因设计单位的过失造成设计变更的，应由设计单位承担相应责任。,28,施工图设计控制程序,执行各项设计报批要求，上一环节尚未批准的，不得进入下一环节，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象 引入设计监理,29,2.2设计（勘察）管理审计依据,委托设计（勘察）管理制度； 经批准的可行性研究报告及估算； 设计基础资料； 勘察和设计招标资料； 勘察和设计合同； 初步设计审查及批准制度； 初步设计审查会议纪要等相关文件；,30,设计（勘察）管理审计依据,组织管理部门与勘察、设计商往来函件； 经批准的初步设计文件及概算； 修正概算审批制度； 施工图设计管理制度； 施工
10、图交底和会审会议纪要； 经会审的施工图设计文件及施工图预算； 设计变更管理制度及变更文件； 设计资料管理制度,31,2.3委托设计管理审计,检查是否建立、健全委托设计（勘察）的内部控制，看其执行是否有效； 检查委托设计范围是否符合已报经批准的可行性研究报告； 检查资质是否合法合规； 检查组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基础资料是否准确、及时； 检查设计（勘察）合同的内容是否合法、合规 检查设计（勘察）合同的履行情况，索赔和反索赔是否符合合同的有关规定。,32,2.4初步设计管理审计,检查是否建立、健全初步设计审查和批准的内部控制，看其执行是否有效； 检查是否及时对国内外初步设计协调
11、 检查初步设计完成的时间及其对建设进度的影响； 检查是否及时对初步设计进行审查 检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算,33,初步设计管理审计,检查初步设计方案及概算的修改情况； 检查初步设计深度是否符合规定； 检查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确； 检查修正概算审批制度的执行是否有效 检查是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价的措施 检查初步设计文件是否规范、完整,34,2.5施工图设计管理审计,检查是否建立、健全施工图设计的内部控制，看其执行是否有效； 检查施工图设计完成的时间及其对建设进度； 检查施工图设计深度是否符合规定，有无
12、因设计深度不足而造成投资失控的风险；,35,施工图设计管理审计,检查施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审 检查施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准； 检查施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确； 检查施工图设计文件是否规范、完整,36,2.6设计变更管理审计,检查是否建立、健全设计变更的内部控制，有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度以及该制度执行是否有效 检查设计接口部位的管理与协调措施,37,设计变更管理审计,检查是否签发与审批设计变更通知单 检查设计变更的内容是否符合经批准初步设计方案 检查设计变更对工程造价和建设进度的影响；
13、检查设计变更的文件是否规范、完整；,38,工程审计案列之一: 上海市静安区教师公寓节能改造,(1)合同整合阶段 2008年,上海静安区105号地块被确定为保障性住宅地块,并获市房地局认可。105号地块基地动迁项目属于政府推进的保障性住房项目,该地块位于静安区胶州路教师公寓的南侧,因为距离较近,105地块项目建设严重影响到教师公寓的采光。为补偿教师公寓居民上海市静安区建交委决定以“节能改造项目”作为补偿,换取民众支持以顺利推进105号地块的建设。由于105地块的建设迫在眉睫,为了完成105地块动迁基地项目2012年建成的目标,该项月2010年就必须开工。因此,静安区建交委加速推动静安区教师公寓节
14、能改造工程,于2010年9开工,39,根据上海静安区建交委静安区科技创新应用项目巾请表2010年既有建筑节能改造计划显示,2010年静安节能改造工程计划包括句容里小区等17个节能改造工程项目,该工程15万平方米,项目资金主要通过科技创新专项资金的方式由财政进行拨付,2010年年初计划拨付9000万 实施静安区教师公寓节能改造工程是为了解决105号地块项目的实施影响到教师公寓的采光问题。因此2010年的教师公离节能改造项目并没有在静安区的整个节能改造工程中,40,按照正规流程,胶州路教师公寓的节能改造项目需要上海市节能办审核,报上海市发改委批复再转交上海市科委审核,最终经财政局批复后力能获得项目
15、的专项资金 由于未列入当年整.个节能改造工程的计划中,也未报发改委、科委、财政周等职能部门审批,静安区建交委股主任高伟忠提议胶州路教师公寓改造项目的资金先由仅括句容里小区节能改造工程等17个项目的财政经费里扣除。,41,招标投标:上海估艺公司成立于1986年,2002年获得建筑装饰丁.程二级资质,是静安区建设总公司(简称静安建总)的全资子公司。曾在2006年上海佳艺公司被列入“不具备安全生产条件的企业名单”。 佳艺公司负贵人找到静安区建交委主任高伟忠并表示希望可以承接该项目。由于承接该项目的公司必须具备一级资质,而佳艺公司并不具备一级资质,高伟忠想出由上海市静安区建设总公司出而承接整体转包给上
16、海佳艺公司的办法。 建交委釆取了邀请招标的方式,由建交委邀谓儿家公司入剛进行招投标。佳艺公司寻找到另外两家施工单位“友情参与”教师公寓的招标环节。最后确定教师公寓节能改造工程的总承也方为上海市静安区建设总公司,分包方为佳艺公司。,42,(2)合同执行阶段 转包分包: 2010年9月24日开始实施节能综合改造项目施工,上海市静安建总承接教师公寓的工程以后,将该工程转包给其子公司佳艺公司,佳艺公司又将教师公寓节能改造工程分包给另外七家施工单位,由另外分包的单位分别承担工程的建筑保温、窗户改建、脚手架搭建、拆除窗户、外墙整修和门厅粉刷、线管整理等部分建设。,43,合同履行的监测与评估: 2010年10月15日,项冃监理方静安建设工程监理有限公司对教师公寓的外墙外保温工程进行了巡查,检查发现脚手架专项方案未报审,其他平安施工方案也未报审,建设施工现场的管理较为混乱,使用大量尼龙网等易燃材料,施工工地存在局部的安全隐忠 技术顾问巡杏组针对这些安全隐忠要求监理人员督促施工单位进行整改。,
