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1、1b b 税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划（第（第 1313 版）版）各章习题参考答案各章习题参考答案第第 1 1 章章知识题知识应用1.1 单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2 多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3 判断题（1）（2）（3）（4 4）（5）第第 2 2 章章知识题知识应用2.1 单项选择题（1）C 或 D（2）B（3）A（4）C2.2 多项选择题（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACDACD（5）ABC（6）ABCDABCD2.3 判断题（1）应为视同销售（2）自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）组成计
2、税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）11%为新政策2（5）不得扣减旧货物的收购价格（6）（7）技能题计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117
3、000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1703借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 700 000（5 5）借：固定资产 7692应交税费应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款 9000借：固定资产 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费应交增值税（进项税额）2158贷：银
4、行存款 14850（6）借：管理费用电费 6 000制造费用电费 24 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用水费 3 000制造费用水费 27 0004应交税费应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税
5、费应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：管理费用 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（1212）借：库存商品）借：库存商品 7070 300300应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1111 933933贷：应付账款贷：应付账款 8181 9009005银行存款银行存款 333333 一周后：借：应付账款一周后：借：应付账款 8181 900900贷：银行存款贷：银行存款 8181 900900
6、2.2（1）应交增值税=（3 330832.51 332499.5）1.1111%300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局 8 月份增值税计算如下：申报免税收入= 290300806070800（万元）应税收入价税合计=111106217（万元）换算为不含税收入=1111.111061.06200（万元）进项税额转出额=2080020800（800800217217） 15.7315.73（万元）（万元）进项税 20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税应缴增值税= =（1111.1111%1111.1111%）（）（1061.066%1061.066%
7、）（）（202015.7315.73）12.7312.73（万元）（万元）2.3（1）借：原材料 300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费未交增值税 1 000贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 1 000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费未交增值税 2006（5）增值税=2000
8、-1900=100借：应交税费未交增值税 700贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 700第第 3 3 章章知识题知识应用3.1 单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或 D3.2 多项选择题（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3 判断题（1）不包括代收代缴的消费税（2）材料成本不包括辅助材料成本（3）不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题（未要求做）计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）15%=7
9、5000 元（2）应纳消费税额=20220=4 400 元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43 元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3=3 000+5000+5 000-2000-2 000=6000=6 000000 元元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6=6 00030%=100030%=1 800800 元元本月应纳消费税额本月应纳消费税额=6150+30=6150+30 00056%-100056%-1 800=15900800=
10、15900 元元7如果是外购的，应纳消费税额也是如果是外购的，应纳消费税额也是 1590015900 元元（5 5）组成计税价格）组成计税价格=70=70 000000（1+25%1+25%）/ /（1-8%1-8%）*150=14266304.4*150=14266304.4 元元应纳消费税额应纳消费税额=14266304.48%=1141304.35=14266304.48%=1141304.35 元元应纳增值税额应纳增值税额=14266304.417%=2425271.75=14266304.417%=2425271.75 元元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加借：税金及附加 7500075000贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 7500075000（2）借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=
