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1、电子商务物流成本管理,主讲：邵贵平,物流成本管理与控制概述 物流成本核算 物流成本的性态及本量利分析 物流成本的预算管理 物流责任会计与物流责任成本管理,本讲主要内容,物流系统的本量利分析（CVP分析）,物流系统的本量利分析含义 以变动成本法所揭示的成本、业务量、利润三者内在联系为依据，进行目标利润规划的一种管理会计分析方法 也称CVP分析。,CVP分析基本模型利润 = 营业收入-营业成本= 单价*业务量-单位变动成本*业务量-固定成本P = px-bx-a营业收入营业成本 赢利营业收入=营业成本 不赢不亏营业收入 a 赢利M = a 不赢不亏M a 亏损,物流系统的本量利分析（CVP分析）,
2、边际贡献率表示每一元营业收入提供的边际贡献边际贡献率 = 单位边际贡献/单价= 边际贡献/营业收入pb （pb）xp pxm Mp px mR越高，创利能力越大,=,=,mR,=,=,物流系统的本量利分析（CVP分析）,（1） CVP分析保本点分析 CVP分析坐标图按前例p=1000元 b=600 a=200000 任意确定X假定为10001000000 800000600000 400000200000 500 1000 业务量,BE,px,a+bx,a,亏损,获利,CVP分析（包括保本点分析，保利点分析）,成本收入,保本点数学模型 P=pxbxa= （pb）xa=mxa 当利润P=0时 保
3、本点业务量 x0 =（a+P）/（pb）=（a+0）/m=a/m 保本点收入额 S0 = p x0= p*（a+P）/（pb）= p*（a+0）/（pb）= a/ mR,物流系统的本量利分析（CVP分析）,例：某公司A产品销售单价1000元，单位变动成本600元，固定成本200000元，预计本月销售A产品800件，计算公司A的保本点业务量 和保本点收入额 ？,物流系统的本量利分析（CVP分析）,物流系统的本量利分析（CVP分析）,公司A的保本点业务量：X0=200000/（1000600）=500件 公司A的保本点收入额 ： S0=1000*500=500000元,（2）CVP分析保利点分析
4、保利点数学模型 保利点业务量 x0 =（a+目标利润）/（pb）= （a+目标利润）/m 保利点收入额 S0 = p x0=（a+目标利润）/ mR,物流系统的本量利分析（CVP分析）,例： 某公司A产品销售单价1000元，单位变动成本600元，固定成本200000元，预计本月销售A产品800件，假如保证获利300000元，计算保利点的业务量和保利点收入额？,物流系统的本量利分析（CVP分析）,物流系统的本量利分析（CVP分析）,假如保证获利300000元 则保利点的业务量： x0 =（200000+300000）/（1000600）=1250件 则保利点的收入额：S0 = 1250*1000
5、=1250000元,（3）示例某运输公司b为150元/千吨公里，a为20万元，单位运价为200元/千吨公里，营业税率3%，求m、mR、保本点（量、额），如本月要保证实现目标利润240000元，求保利点（量、额）注：现有税收制度每单位售价中3%作营业税上交，所以计算x0时，p要扣除营业税，计算S0时p不扣除营业税,物流系统的本量利分析（CVP分析）,解：p（扣除营业税）=200200*3%=200*（13%）=194元m=pb=194150=44元mR=m/p=44/194=0.2268x0= （a+利润）/m=（200000+0）/44=4545.45千吨公里S0 = p （不扣除营业税） x
6、0=200*4545.45=909090.9元 或 =（a+利润）/ mR/（1营业税率）=（ a+0）/ mR /（1营业税率）=（200000+0）/0.2268/（13%）=909090.91元,物流系统的本量利分析（CVP分析）,本月要保证实现目标利润240000元，求保利点（量、额） x0 =（a+目标利润）/（pb）=（200000+240000）/（194150）=10000千吨公里 S0 = p （不扣除营业税） x0=200*10000=2000000元 或=（a+利润）/ mR/（1营业税率）=（200000+240000）/0.2268/（13%）= 2000000元 这
7、里的目标利润和目标净利润是不同概念，目标利润表示目标利润总额；目标净利润表示目标利润总额扣除所得税后的余额。如给定资料为目标净利润时运用上述公式求x0、 S0 ，要先计算出目标利润。换算公式为：目标利润=目标净利润/（1所得税税率）,物流系统的本量利分析（CVP分析）,（4）安全边际与安全边际率 概念与公式 安全边际量 = 实际或预计业务量保本点业务量 = xx0 安全边际额 = 实际或预计营业收入额保本点营业收入额= pxpx0 安全边际率B =（ xx0）/ x=（ pxpx0 ）/ px,物流系统的本量利分析（CVP分析）,（4）安全边际与安全边际率例：某运输公司b为150元/千吨公里，
8、a为20万元，单位运价为200元/千吨公里，预计业务量为6000千吨公里，计算公司A的安全边际率？,物流系统的本量利分析（CVP分析）,物流系统的本量利分析（CVP分析）,x0 =200000/(200-150)=4000千吨公里 预计业务量为6000千吨公里 则 B =（60004000）/6000=33.3%,检验标准,物流系统的本量利分析（CVP分析）,有关因素对CVP指标影响（进行利润敏感分析的重要前提）,物流成本预算管理,1.编制物流成本预算的作用 预测成本未来据现有信息资料和人力条件等对未来预测，从而预见未来； 建立成本目标预算结果一经决策确定，便成为未来应达到的目标； 业绩评价与
9、成本控制对实际执行过程与结果都以预测数据为衡量尺度予以评价和控制。,2.物流成本预算编制方法 预算的编制按选择的对象的不同主要有：按物流过程编制 按物流职能编制 按成本的项目编制注：以制造企业为例 不论选择何对象，预算都要细化到成本的项目,供应物流成本,生产物流成本,销售物流成本,回收物流成本,废弃物流成本,仓储物流成本,运输物流成本,包装物流成本,装卸物流成本,加工物流成本,材料费,人工费,燃油费,折旧费,其他费用,物流成本预算管理,按职能编制运输成本预算举例,物流成本预算管理,3.物流成本预算的编制 具体方法有：固定预算弹性预算零基预算滚动预算概率预算,物流成本预算管理,物流成本预算管理,
10、企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。 1、固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量或销售量）水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 2、弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推
11、移的一种预算编制方法。这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。,物流成本预算管理,预算方法4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。 5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。,（1）弹性预算 含义：预先估计计划期内业务量可能发生的变化，
12、编制出一套多种业务量的费用预测，以分别反映在不同业务量下应开支费用的一种预算 基本原理：按成本习性分类，即总成本=固定成本+单位变动成本*业务量。实际考察成本时只需按实际业务量对预算调整。 例：运输队的运输成本Y=80000+100X，正常运输约1000千吨公里 可按正常业务量的60%120%按相等间隔取数，如700、1000、1300,物流成本预算管理,运输成本弹性预算如年末实际完成1100千吨公里，实际总成本为192000元，则可调整预算 Y=80000+100*1100=190000元，实际超支2000元,物流成本预算管理,（2）零基预算 含义：也称以零为基础编制计划预算。对任何项目预算
13、支出，不以过去或现在的费用水平为基础，而是一切以零为起点确定预算费用多少的一种预算。 编制步骤：,根据计划期目标任务以零为基础提出费用额,对每项费用分析比较所费所得，并权衡轻重缓急将各项费用分层次排列,按上步确立层次顺序，结合可动用资金分配落实预算,物流成本预算管理,例：某公司销售部讨论提出费用如下 已知：房屋租金10000元；广告费24000元；培训费20000元；办公费6000元；差旅费4000元；合计64000元 统计：1元广告费收益25元，1元培训费收益35元，财力只有44000元 请采用零基预算方法编制预算,物流成本预算管理,物流成本预算管理,分析： 第一层次：房屋租金、办公费、差旅费（不可少，按提出数） 第二层次：培训费 第三层次：广告费 按成本收益率分配：4400020000=24000 24000*35/（25+35）=14000 2400*25/（25+35）=10000 预算结果： 是房屋租金10000元、办公费6000元、差旅费4000元、培训费14000元、广告费10000元,物流责任会计与物流责任成本管理,1. 企业责任会计、责任中心是现代分权管理模式的产物 1）分权管理模式的优越性 可将日常管理问题交基层经理处理，高层经理以更多精力考虑长远战略规划 基层可迅速及时对客观情况作出反应，从而更有效决策 有利于促进基层经理积极进取，提高业务水平,
