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1、支付结算法律制度,会计从业资格考试讲座,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,2,一、概述,（一）支付结算的定义支付结算是指国家机关、企业事业单位、社会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活动中使用汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、银行卡等方式进行货币给付及资金清算的法律行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移(不包括现金）银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中, 银行是支付结算和资金清算的中介机构,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,3,（二）支付结算的种类,1、是否使用票据结
2、算（如图） （1）票据结算 支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票） （2）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,4,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,5,（二）支付结算的种类,2、按照使用的区域 （1）同城：支票、本票 （2）异地： 汇兑、托收承付 （3）同城或异地 银行汇票、商业汇票、委托收款,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,6,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,7,（三）支付结算的要求,1、支付结算凭证必须合法 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制
3、的票据凭证和统一规定的结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理 2、账户的开立和使用必须合法 3、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法（1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 （2）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 （3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,8,（四）支付结算的基本原则,1、恪守信用
4、、履约付款原则 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则 3、银行不垫款原则,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,9,（五）填写票据和结算凭证的基本要求,1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理 2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字；大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”字)；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”字),2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,10,（五）填写票据和结算凭证的基本要求,3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大
5、写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,11,（五）填写票据和结算凭证的基本要求,5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清 6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；2月12日应填写成 ：零贰月壹拾贰日 日为拾壹
6、至拾玖的，应在其前面加“壹” 10月20 日：零壹拾月零贰拾日,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,12,二、银行结算账户,（一）概述 1、概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 2、银行结算账户的种类 （1）从存款人的角度划分 根据存款人的不同，银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户。 （2）根据银行结算账户的用途划分 单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,13,3、银行结算账户管理的基本原则 （1）一个基本账户原则 存款
7、人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户 （2）自主选择原则 存款人可以自主地选择银行开立账户 （3）存款保密原则 银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密 （4）守法原则 依法开立和使用银行结算账户不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,14,三、银行结算账户的开立、变更和撤销,（一）银行结算账户的开立 1、开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 ，也可异地开设账户 2、开立程序 （1）存款人开立银行结算账户时,应填制开户申请书。（2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双
8、方的权利与义务。 （3）银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地分支行备案的义务;需要核准的,应及时报送人民银行核准。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,15,（3）银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日
9、内书面通知基本存款账户开户银行。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,16,单位基本存款账户人行当地分行 预算单位专用存款账户临时存款账户 注意： （1）只有预算单位专用存款账户需要核准，其他专用存款账户不需要核准 （2）临时存款账户中，注册验资例外，即注册验资临时存款账户不需要人行核准,申 请,核 准,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,17,个人 个人银行结算账户单位 商业银行B商业银行A 人行当地分行备案,一般存款账户,其他专用存款账户,自开户之日起3个工作日内书面通知,申请基本存款账户,基本存款,开户之日起5个工作日内,2018/10/21,江苏技师院财经学
10、院 韩建清,18,（4）银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,19,（二）银行结算账户的变更,存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通
11、知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,20,（三）银行结算账户的撤销,有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不
12、得申请撤销该账户。 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,21,（四）基本存款账户,1.基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。 2.基本存款账户使用范围 基本存款账户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 3.基本存款账户开户要求 开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,
13、22,下列存款人，可以申请开立基本存款账户: （一）企业法人。（二）非法人企业。（三）机关、事业单位。（四）团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队（五）社会团体。（六）民办非企业组织。 （七）异地常设机构。（八）外国驻华机构。（九）个体工商户。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会。 （十一）单位设立的独立核算的附属机构。 （十二）其它组织。 注意：单位设立的非独立核算的附属机构不可申请开立基本存款账户 。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,23,（五）一般存款账户,1.一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银
14、行营业机构开立的银行结算账户。 2.一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 3.一般存款账户的开户要求 （数量没有限制）开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,24,（六）专用存款账户,1.专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2.专用存款账户开户要求 开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。专用存款账户的使用应符合规定
15、。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,25,3、专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 收入汇缴账户除向其基本存款
16、账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,26,（七）临时存款账户,1.临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2.临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付、资金的汇缴人应与出资人的名称一致 。 临时存款账户有效期最长不得超过2年。,
17、2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,27,2018/10/21,江苏技师院财经学院 韩建清,28,（八）个人银行结算账户,1.个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 2.个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。 3.个人银行结算账户开户要求 使用支票、信用卡等信用支付工具的,办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户。,
