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1、创信财务会计入门创信财务会计入门一、一、 一般情况下，常用会计科目的设置一般情况下，常用会计科目的设置（1）往来类应收账款、应收票据、预付账款：客户/江苏省、浙江省等/南通 XXX 公司、浙江 XXX 公司其中应收账款淘宝类的公司，因客户数量繁多，二级科目只设置为单位和个人；应收票据二级科目也需分单位和个人应付账款、应付票据、预收账款的设置：供应商/江苏省、浙江省等/南通 XXX 公司、浙江 XXX 公司其他应收款/单位 113301、其他应付款/单位 218101其他应收款/个人 113302、其他应付款/个人 218102（其他应收款、其他应付款不同的单位和个人应分别核算）其他应收款/社保
2、 113303、其他应付款/社保 218103其他应收款/公积金 113304、其他应付款/公积金 218104其他应收款个人所得税 113305、其他应付款/个人所得税218105其他应交款/教育费附加 217601其他应交款/地方教育费附加 217602其他应交款/基金 217603其他应交款/文化建设费 217604关于坏账准备：新会计准则规定，坏账比例为应收账款余额的5%，税法规定坏账比例为应收账款余额的 0.5%，年末需做纳税调整。计提时：借：资产减值损失/流动资产减值损失贷：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款冲回时的会计分录：借：坏账准备贷：资产减值损失/流动资产减值损失
3、（小企业不预先计提，实际发生时据实计入营业外支出，同时冲减应收账款或预付账款，但需向税务提供核准材料）（2）存货类包括原材料、材料成本差异、低值易耗品、包装物、委托加工物资、库存商品、存货跌价准备、在产品、生产成本等.按照存货的分类设置二、三级科目，并设置数量金额式。例：原材料 1211原材料/钢材 121101原材料/钢材/甲型号/12110101原材料/钢材/乙型号/12110102原材料/木材 121102原材料/木材/甲型号/12110201原材料/木材/乙型号/12110202包装物 1221包装物/纸箱 122101包装物/包装袋 122102购入时：借 包装物贷 银行存款、现金、
4、应付账款等生产型企业领用时：借 生产成本贷 包装物贸易公司领用随库存商品出售但不单独计价的包装物时：借 营业费用（或主营业务成本）选择核算方法后，年度内不得变更贷 包装物存货的核算方法有：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法，建议尽量使用加权平均法，计价方法一旦选定，不得随意更改。存货的暂估 P20企业当月或当年实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效发票时，可暂按实际发生金额及数量暂估该成本费用并进行核算；但应催促客户在次月取得该笔发票，年底发生的暂估应在次年汇算清缴前提供该成本、费用的有效凭证，否则必须视作利润交税。 （3）非流动资产类固定资产二级科目应分为：房屋和建
5、筑物、交通运输设备、机械设备、电子电气设备、办公家具等固定资产 1501固定资产/房屋和建筑物 150101固定资产/交通运输设备 150102固定资产/交通运输设备/汽车 15010201固定资产/交通运输设备/电瓶车 15010202固定资产/机械设备 150103固定资产/机械设备/甲类 15010301固定资产/机械设备/乙类 15010302固定资产/电子电气设备 150104固定资产/电子电气设备/甲类 15010401固定资产/电子电气设备/乙类 15010402固定资产/办公家具 150105固定资产/办公家具/甲类 15010501固定资产/办公家具/乙类 15010502固
6、定资产的月折旧额一般采用年限平均法计提：固定资产原值*0.95/固定资产预计使用年限/12固定资产计算折旧的最低年限：房屋、建筑物 20 年机器、机械设备 10 年办公家具、器具、工具 5 年飞机、火车、轮船以外的交通工具 4 年电子设备 3 年从固定资产入账的次月开始计提折旧借：管理费用/折旧（管理部门）营业费用/折旧（营销部门）制造费用/折旧（生产车间厂房及机器设备）贷：累计折旧待摊费用二级科目应设置：开办费（开办费在万元内的企业不必设置） 、装修费、房租、租车费、摊位费、广告费、代理费、信息技术费、汽车保险费等 待摊费用 1301待摊费用/开办费 130101待摊费用/装修费 13010
7、2待摊费用/房租 130103待摊费用/租车费 130104待摊费用/摊位费 130105待摊费用/广告费 130106待摊费用/代理费 130107待摊费用/信息技术费 130108待摊费用/汽车保险费 130109开办费指筹建期发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费、水电费、汇兑损益、利息、其他等其中 培训费包括职工外出培训、请专家技术指导及培训其他：筹建期发生的咨询费、庆典、礼品费除构建固定资产外，所有筹建期发生的费用在“长期待摊费用”中归集，待生产经营当月起一次计入当月损益。（四）收入成本类主要包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入生产成本、制造费用、主营业务成本
8、、其他业务支出、营业外支出、主营业务税金及附加其中营业外收入一级、二级科目：营业外收入 5301营业外收入/政府补贴收入 530101营业外收入/税收补贴收入 530102营业外收入/汽车保险收入 530103营业外收入/处置固定资产净收益 530104营业外收入/罚款收入 530105营业外支出一级、二级科目：营业外支出 5601营业外支出/基金 560101营业外支出/罚款支出 560102营业外支出/滞纳金 560103营业外支出/处置固定资产净损失 560104生产成本下设：基本生产成本 410101/直接材料 41010101/直接人工 41010102 （含生产工人全部货币性薪酬和
9、非货币性福利） ）/制造费用 41010103制造费用 4105制造费用科目核算生产车间、部门为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用。二级科目包括职工薪酬（工资、社会保险、福利费、公积金）、折旧费（机器设备）、办公费（车间管理人员）、水电费、低值易耗品、机物料消耗、检测费、邮电费、劳动保护费、差旅费、租赁费、工会费、职工教育经费、修理费等。制造费用/工资 410501制造费用/折旧费 410502 以此类推辅助生产成本科目 410102，指企业辅助生产车间为基本生产、车间、企业管理部门和其他部门提供劳务和产品，月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，下设:人工、水电、修理费、运输费等明细主营业
10、务税金及附加归集以下税费：营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、教育费附加等注意：主营业务税金及附加不设二级科目注意：主营业务税金及附加不设二级科目（五）费用类科目管理费用二级科目1.管理费用/办公费 550201包括书报费、印刷费/复印费、日常办公用品、消耗用品费（主要指购茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，少量快递费（量多的放在营业费）、上网费、纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液、年检/审计费等。量大且有核算要求的企业做账时可据此设置三级科目2.管理费用/工资 5502023.管理费用/福利费 550203包括按规定比例支付的员工医保、工作餐，旅游费、医疗用品，体检费，工伤医疗费，租房费，液化
11、气，餐厅厨具，厨师工资、职工慰问金，体育用品等4 管理费用/保险费 550204二级科目包括社会保险、车辆保险、房屋、机器设备保险等5.管理费用/住房公积金 5502056.管理费用/折旧费 550206指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。7.管理费用/差旅费 550207包括市内外交通费、租车费、汽油费、过路费、住宿费、途中规定标准内的伙食补贴、车辆修理费等 8.管理费用/水电费 5502089 管理费用/业务招待费55020910.管理费用/修理费 550210电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，办公用品移动和安装费等。11.管理费用/中介费/
12、代理费 550211包括人事档案代理费，招聘中介费等12.管理费用/开办费摊销 550212企业在筹建期间所发生的开办费的摊销。13.管理费用/租赁费 550213包括会议室租赁费，管理部门使用场地时发生的场地费用。14.管理费用/通讯费 550214（仅指企业或公司管理人员、营销 人员等因工作、业务所用）15.管理费用/研究开发费 550216可根据研究项目及人员的实际情况设置三级科目如：工资（55020201）、加班费、办公费、教育培训费、咨询费、修理费、招待费、活动经费（研究所组织活动所发生的费用）、差旅费等16.管理费用/工会经费 550217（有工会组织的单位予以计提， 提取比例为应
13、付工资总额的 2%）借：管理费用/工会经费贷：其他应付款/工会经费贷：其他应交款/工会经费/国税无工会组织的单位在向税务部门缴纳工会经费（计算期应付工资*2%*40%）后直接借：管理费用/工会经费 贷：银行存款17.管理费用/职工教育经费提取比例为应付工资总额的 2.5%借：管理费用/职工教育经费贷：其他应付款/职工教育经费（或贷：银行存款、现金）18.管理费用/会议费 550218企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。19.管理费用/劳动保护费 550220为职工购买劳保用品所发生的费用。20.管理费用/董事会费 550221包括：活动经费、会议费、差旅费等。21.管理费用/培训费 550
14、222包括讲课费、资料费、餐费、场地使用费等。22.管理费用/咨询费550223包含律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。23.管理费用/税金 550224/税金/印花税 55022401/车船使用税 55022402/房产税 55022403/土地使用税 5502240424.管理费用/其他 550299包括签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费等营业费用二级科目营业费用科目核算企业销售商品过程中发生的费用，二级科目包括运输费、仓储费、装卸费、包装费、保险费、通关费（含商检费，指进出口业务）、样品费、修理费、水电费、房租、展览费和广告费（未设营业费用科目的单位此项计入管理费用），以及为
15、销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、社会保险、差旅费、劳务费（资料翻译费）、业务招待费等。商品流通企业在购买商品过程中发生的保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。具体结合单位业务情况，根据自己账务需要设置另：广告费和业务宣传费扣除标准为：15%、30%、不准扣除三档。 1企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除税务另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）
16、收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。财务费用二级科目利息收入、利息支出、手续费、工本费、汇兑损益等其中利息收入在借方，用红字填制附注：1.差旅费（包括公车和租车费用）、运输费、装卸费、快递费等费用较大的企业在营业费用中核算比较合理2.应付账款科目供应商户头较多的可以按地区分大类，暂估户编成99号，比较容易找，同时也给正常供应商留足了位置3.费用类二级科目(管理费用、营业费用）“其他”应放最后，所以也编99号，这样比较顺。4.设明细科目要慎重，没有明细科目的不得设置明细，有明细科目的要尽量设置，为今后留有余地，否则一旦定下来即无法更改。5.原材料及库存商品在品种集中、数额较大且客户能够配合将购销存表格做准确的情况下，应设置二级、三级、四级科目，以便准确、快速计算、并方便查询各品种的损益。6.贸易及生产型企业需每月做库存表，核算原辅材料、库存商品的收付存情况7.银行存款及增值税要求逐笔编制，以便对账和发现差错8.缴纳的增值税应及时入账，没有取得银行扣款凭证的，以申
