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1、第十一章 财务报表,学习要点：理清财务报表之间的逻辑关系，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的性质与编制，掌握财务报表分析的基本原理,财务会计报告是指会计人员根据日常核算资料编制，提供会计主体在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量、所有者权益变动等信息的书面文件。,1、会计报表,第一节 财务报表及其逻辑关系,资产负债表 股东权益增减变动表 利润表 现金流量表,1、会计报表,一、财务会计报告的组成,资产负债表 股东权益增减变动表 利润表 现金流量表,2、会计报表附注,会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等
2、所作的解释。,不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售情况； 企业合并、分立； 重大投资、融资活动； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,会计报表附注主要包括的内容：,二. 资产负债表,1、资产负债表的概念,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,资产负债表的理论依据： 资产负债所有者权益,资产负债表按各类项目的排列结构一般分为账户式和报告式。,账户式：资产负债所有者权益,报告式：资
3、产负债所有者权益,2、资产负债表的结构与格式,资产负债表,会企01表,报表附注,资产负债表的这些分类项目与账户名称，即会计科目不完全相同，如资产负债表内有“货币资金”、“存货”、“一年内到期的长期债权投资”、“一年内到期的长期债务”等项目，而账户中却没有这些会计科目。,注意不要把资产负债表内的项目与账户名称混淆了。,4、资产负债表的编制,资产负债表 “期末数”应根据当期会计账簿资料中资产、负债、所有者权益类账户的余额填列。具体填列方法归纳为如下几点：,直接根据总账科目的余额填列： 如“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“固定资产原值”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资
4、”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付股利”、“其他应交款”、“实收资本”、“资本公积”等项目。,“应收账款”项目 “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额“坏账准备”贷方余额,“预收账款”项目 “应收账款”明细账贷方余额+“预收账款”明细账贷方余额,资产项目,负债项目,资产负债表编制方法,同理的编制项目还有： 预付账款和应付账款,根据明细科目的余额分析计算填列：,根据几个总账科目的期末余额相加填列：,资产负债表编制方法,“货币资金”项目,“存货”项目,原材料在途物资生产成本库存商品低值易耗品包装物分期收款发出商品委托加工物资委托代销商品受托代销商品代销商品款材料成本差异存货跌
5、价准备,资产负债表编制方法,根据有关科目的期末余额分析计算填列：,如“年内到期的长期负债” 、“年内到期的长期债权投资”。,反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额：,固定资产项目固定资产累计折旧固定资产减值准备 无形资产项目无形资产累计摊销无形定资产减值准备,三 利润表的编制,利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表是一个动态报表。,利润表（也称损益表或收益表），它产生于企业独立计算其经营成果的需要。,净资产收益率、每股收益等指标都是结合两张报表的关键项目后，来全面评价一个企业的综合业绩和综合实力。,利润表的格式,多步式利润表单步式利润表,利润表的编制,根据各损益类账户的本
6、期发生额填列。,利润表格式,四 现金流量表,现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定期间内现金流入、流出情况的会计报表。,目的是提供企业一定会计期间内现金流量信息，以便报表使用者了解和评估企业获取现金和支付现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。,现金是指： 库存现金； 可以随时用于支付的存款。,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,现金流量的分类,我国现金流量表准则将交易活动对现金的影响分为：,股票投资和债券投资的性质,将资金让渡给另一方使用，而间接取得投资收益。 投资收益是否固定 是否取得影响或控制对方经营决策的能力,固定资产与会计信息系统,经济业务,资产负债表,利润表,现金流量表,购进,买价,相关费用,营业外支出,投资活动,工程建设,材料,其他,固定资产,人工,折旧,制造费用,管理费用,处置,无形资产与会计信息系统,经济业务,资产负债表,利润表,现金流量表,购进,买价,相关费用,营业外支出,投资活动,研究与开发,材料,其他,无形资产,人工,摊销,制造费用,管理费用,处置,管理费用,费用化,资本化,投资与会计信息系统,经济业务,资产负债表,利润表,现金流量表,投资,债券投资,股票投资,投资活动,投资回报,投资收益,
