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1、第三章（一） 存贷款业务核算,河南大学工商管理学院 田维胜,第三章 （一） 存贷款业务核算,第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算,河南大学工商管理学院 田维胜,第一节 存款业务概述,存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。是银行负债的重要组成部分，银行信贷资金的重要来源。 一、存款的种类 1、按存款资金性质及计息范围划分：一般存款：单位存款、个人储蓄存款。财政性存款：银行经办的各级财政拨入的预算资金和应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金而形成的存款。,河南大学工商管理学院 田维胜,2、按存款期限长短划分：活期存款定期存款 3、按存款对象不同
2、划分：对公存款个人存款 4、按存款币种不同划分：人民币（本位币）存款外币（原币）存款,河南大学工商管理学院 田维胜,二、存款业务核算的要求 （一） 维护存款人的合法权益 （二） 正确开立和使用账户 （三） 坚持“先存后用，存大于支”的原则 （四） 准确及时地反映存款收支情况,河南大学工商管理学院 田维胜,三、存款账户 （一）基本存款户 又收又付是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人、非法人企业机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体
3、工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。,河南大学工商管理学院 田维胜,（二）一般存款户 只收不付是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 适用范围因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户,河南大学工商管理学院 田维胜,（三）临时存款户 少量收付临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。,河南大学工商管理学院 田
4、维胜,（四）专用存款户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 适用范围： 1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。,河南大学工商管理学院 田维胜,四、存款账户的开立 （一）存款人申请开户的证明文件 （二）开户手续及管理要求,河
5、南大学工商管理学院 田维胜,申请开立基本存款账户,（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 （二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。 （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 （四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 （五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。 （六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 （七）外地常设机构
6、，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 （八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。 （九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。 （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。 （十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文 （十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。,河南大学工商管理学院 田维胜,申请开立一般存款账户的证明,存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件： 1、存
7、款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,河南大学工商管理学院 田维胜,申请开立专用存款账户的证明,申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件: （一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。 （二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。 （三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。 （四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。 （五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。 （六）
8、期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。 （七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。 （八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。 （九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。 （十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。,河南大学工商管理学院 田维胜,申请开立临时存款账户的证明,存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件： （一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 （二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工
9、及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 （三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 （四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。,河南大学工商管理学院 田维胜,开户手续及管理要求,1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。 3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户
10、申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。 4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。,河南大学工商管理学院 田维胜,5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。7
11、、 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。8、 银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。,河南大学工商管理学院 田维胜,第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款的核算 二、单位定期存款的核算 三、单位通知存款的核算,河南大学工商管理学院 田维胜,一、单位活期存款的核算,（一）存取现金业务（转账业务在结算中讲） 1、存入现金时（支票户）,第三联加盖“现金收讫”,交款单代替现金收入传票,借
12、：库存现金贷：活期存款单位户,河南大学工商管理学院 田维胜,2、支取现金时,支票代替现金付出传票,借：活期存款单位户贷：库存现金,河南大学工商管理学院 田维胜,（二）利息的计算 1、计息时间的规定活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 2、计息利率的规定利率一般分为年利率%、月利率、日利率三种三者之间可用换算，一年按360日算。,河南大学工商管理学院 田维胜,3、 利息计算的基本公式利息本金存期利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式
13、为：利息计息积数日利率计息积数本金（存款余额）存期（天数） 4、计息方法 （1） 分户账计息法计息积数(本次变动前的余额该余额的实存天数) （2） 余额表计息法计息积数计息前余额之和+应加积数应减积数,河南大学工商管理学院 田维胜,例：活期存款利率为1.8%,河南大学工商管理学院 田维胜,5、利息的核算 （1）资产负债表日计息：月末 根据计算的利息金额填制转账贷方传票和转账借方传票借：利息支出活期存款息 贷：应付利息存款人户 （2）结息日计息：季末月21日 根据计算的利息金额填制两联特种转账贷方传票和一联特种转账借方传票及计息清单借：应付利息存款人户 贷：活期存款存款人户 另一联特种转账贷方传
14、票连同计息清单作收账通知送交存款单位。,河南大学工商管理学院 田维胜,（三）对账对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方存款账的一致。 1、支票户的对账方式随时对账定期对账 2、存折户的对账方式 （四）销户 原因：迁移、合并、停产等,河南大学工商管理学院 田维胜,二、单位定期存款的核算,（一）有关规定 1、采取账户式，财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入银行； 2、不能支取现金； 3、单位定期存款证实书不能用于抵押； 4、可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次； 5、存期档次：3个月、半年、1年金额起点：1万元,河南大学工商管理学院 田
15、维胜,（二）存入定期存款 单位：填写两联“单位定期存款申请书”（预留印鉴）连同营业执照正本和转账支票一并提交银行。 银行：签发一式三联的“单位定期存款存单”（代替贷方传票；交存款单位；银行留底）支票 借：活期存款XX户存单 贷：定期存款XX户,河南大学工商管理学院 田维胜,（三）支取定期存款 单位：单位定期存款存单连同转账凭证交开户行； 银行：抽单核对无误，收回证实书加盖“结清”戳记，同时按规定计算利息。 特转 借：定期存款XX户 特转 借：利息支出（应付利息） 特转 贷：活期存款XX户,河南大学工商管理学院 田维胜,（四）定期存款利息计算 1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存
16、款到期日支取本金的同时一并计付利息。 2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。 3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取、提前支取部分按支取日挂牌活期存款利率计息。,河南大学工商管理学院 田维胜,三、单位通知存款的核算,通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。,河南大学工商管理学院 田维胜,（一）有关规定 1、通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。 2、存款的最低起存金额：单位为50万元，个人为5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 3、通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。,
