账户与复式记账ppt培训课件

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1、,根据她曾经在一家饮食公司工作的经验，德弗里波决定为宴会提供系列服务。她将布置宴会、配备食物并最后清理现场（做除提供食物和烹饪食物以外的所有事情），报酬为每小时10元，她给该企业命名为“另一只手”。,她花20元印制了250份广告，用18元购买了一些红围裙即开始了工作。到5月份时，她已拥有了足够的客户，并且找到一位合伙人。她和合伙人分别为不同的宴会提供服务并获取报酬。5月份德弗里波共计8项业务，获得200元，她的合伙人也赚了100元。她们用这笔钱添置了一些白衬衫和红裙子， 统一了工作服装。,在2002年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务，获取300元。她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。到9

2、月份时，她已支付200元的费用并获利900元。这笔钱足够她付清汽车欠款并节余100元，但更重要的是，她通过张贴广告，处理和顾客、雇员和关系及保持企业财务状况，获得了比财富更为宝贵的工作经验。,第四讲 账户与复式记账,目的： 通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式记账方法的定义与内容，明确会计科目与账户的区别与联系，掌握借贷记账法的内容。 内容： 第一节 会计科目；第二节 账户；第三节 复式记账； 第四节 借贷记账法；第五节 总账与明细账的平行登记。 重点： 会计科目、账户及复式记账方法的定义与内容； 借贷记账方法的具体内容； 总账与明细账的平行登记。,第一节 会计科目,一、会计科目的定义和作

3、用,（一） 定义 会计科目是对会计要素进行分类的项目。（二）设置会计科目的意义系统、分类反映会计要素内容的需要满足信息使用者了解会计信息的需要设置会计账户，核算经济业务的需要,二、设置会计科目的原则,（一）结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容 （二）既要符合企业内部经营管理的需要，又要满足对外报告的要求 （三）统一性与灵活性相结合 （四）要简单明确，字义相符，通俗易懂 （五）要保持相对的稳定性,三、会计科目的分类,（一）按科目反映的经济内容分类1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.成本类 5.损益类,注意：该种分类形成的种类与会计要素的内容不完全相同。 利润类归并入所有者权益类；

4、收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。,（二）按提供资料的详细程度分类,1.总分类会计科目（一级会计科目） 是对会计对象不同经济内容作总括分类、反映核算指标总括情况的科目。 2.明细分类会计科目（二级会计科目或三级）是对总分类科目所含内容的进一步分类，反映核算指标详细、具体情况的科目。,四、会计科目表P45 资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款、材料采购、在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值

5、准备、委托贷款、固定资产、累计折旧、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢等。,负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本。 损益类： 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。,第二节 账 户,一、账户（一）账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有专门格式

6、，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。,对账户的含义理解： 设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具； 重要地位：会计核算的一种专门方法。,账户的格式（总账）如下:,设置依据 （账户名称）,专门格式,经济业务,发生时间,记账依据,增减变动,余额,2.账户的设置原则教材P40-41 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 统一性与灵活性相结合 应简明适用，称谓规范,（二）账户的基本结构1.账户基本结构的含义

7、账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,2.账户基本结构的简化形式T形账户,3.会计账户能够提供的金额指标,（三）账户的设置 根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置。,销售费用,3.会计账户与会计科目的关系（1）相互联系会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定的核算内容就是账户记录和反映的经济内容。,账户名称,（2）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。制定部门不同：科

8、目是财政部统一规定的，账户是企业根据需要设置的。,第三节 复 式 记 账,一、复式记账的基本含义及其特征（一）基本含义对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,（二）基本特征与单式记账法相比较1.需要设置完整的账户体系；2.在复式记账法下，账户之间体现了各项经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性；3.对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行等额记录；4.复式记账法可以对经济业务进行试算平衡。单式记账法的定义？特点？看书！,二、复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息能

9、够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,第四节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生与演进1.产生大约在12- 13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2.演进借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主” 之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,二、借贷记账法的含义以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。复式记账法的一种。,（一）记账符号记账符号“借”“贷”二字。主要作

10、用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方） 贷方（右方）符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,三、借贷记账法的内容,提示：在借贷记账发下，借方和贷方哪一方记增加哪一方记减少取决于经济业务（账户）的性质（内容）。,（二）账户结构基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。1.资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初

11、余额。,3.资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,（三）记账规则有借必有贷 账户登记方向；借贷必相等 账户登记金额。举例见教材P.5253（例4-14-5）,有借必有贷借贷必相等 例4-14-5包含了经济业务的四种基本类型,（四）会计分录与账户对应关系1.会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2.编制会计分录的基本方法【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求4.举例见教材P

12、.54（例4-14-5）,5.会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例4-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,会计分录：借： 原材料 30 000（购入材料总额）贷：银行存款 20 000（已支付货款）应付账款 10 000（尚未支付款）,6.复合会计分录的分解【例4-6 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,7.两个重要名词（见教材P.54）账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在

13、的相互依存的关系。【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,（五）试算平衡1.试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,库存现金,2.试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡公式：,库存现金,平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等,平衡方法 编制“总分类账户发生额试算平衡表”,（2）余额平衡法平衡公式：,平衡

14、原理会计等式的平衡原理,平衡方法 编制“总分类账户余额试算平衡表”,总分类账户发生额及余额试算平衡表, 思考题： 试算平衡是否可以检验所有的记账差错？ 什么样的差错不能查验出来？,试算平衡记账不一定没有错误。对吗？为什么？,第四节 总分类与明细分类账 及其平行登记,一、总分类账与明细分类账的设置（一）总分类账户按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,二、总账与明细账的平行登记（一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账

15、起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,（二）平行登记的含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,（三）平行登记的要点登记的内容（依据）相同登记的时期相同登记的方向一致登记的金额相等,（四）平行登记举例：见教材P59-61【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。借：原材料甲材料 12 000乙材料 40 000丙材料 10 000贷：应付账款利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。,【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。借：生产成本M产品 41 000N产品 41 000贷：原材料甲材料 18 000乙材料 60 000丙材料 4 000“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；如有余额在借方。账户的登记见教材P6061。,