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1、1,初级会计第一章 资产,2,第一节 货币资金,货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性较强的一种流动资产。,3,本节学习要点：,1）掌握库存现金的含义、使用范围、 收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算； 2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算； 3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。,4,货币资金按存放地点和用途分类,人民币现金,外币现金,人民币存款,外币存款,5,1.1.1 库存现金,通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业流动性最强的资产。,6,现金的适用范围,企业只能在国务院颁布的现金管理暂行条例规
2、定的范围内使用现金，主要包括： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。,7,下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。 A、支付职工工资5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元,8,3
3、 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 ：可以多于 5 天，但不得超过 15 天 的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间,限额管理,9,现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银行提取 凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库”,日常现金收支的管理,10,白条抵库,白条抵库,是单位
4、库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。 这种行为，如果规模较小，属于一般违法行为，如果情节严重，则属于犯罪行为。 白条抵库是财务用语，指的是以个人或单位名义开具的不符合财务制度和会计凭证手续的字条与单据，抵冲库存现金或实物的行为。一般包括不遵守有关现金及物资管理制度要求，用白条或其他凭证，据以借出、挪用或暂付现金、原材料、商品、产品出库等。 用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。因此，用白
5、条抵库是一种违反财经纪律的行为，应坚决杜绝。出纳员在从事相关业务时，应严禁将白条作为记账的依据。,11,现金收支的账务处理,现金总分类核算 设置“库存现金”科目 现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款其他业务收入其他应收款 其他应付款,12,2. 现金支出的核算 借：银行存款管理费用应付职工薪酬贷：库存现金,现金收支的账务处理,13,设置“现金总账”和“现金日记账” 每日终了，应当计算: 日记账上当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账”: 当月最后一天的余额与“现金”总账余额核对相符,做到账账相符。,现金收支的账
6、务处理,14,备用金,企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。预借时: 报销时: 借:其他应收款 借: 管理费用(或备用金) 库存现金 贷：库存现金 贷:其他应收款 (或备用金),15,现金的清查:,1.清查方法: 实地盘点法2. 清查内容:3. 清查结果的处理: 现金盘点报告单1）批准处理前：先通过“待处理财产损溢”账户；2）批准处理后：转入有关账户,其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入,16,2 货币资金及应收账项,现金清查长短款的帐务处理,17,练习:,企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系出纳张三保管不善所致。请编制会计分
7、录。,18,1.1.2 银行存款,银行存款的账务处理 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 各单位之间的经济往来，除结算金额起点以下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。,19,银行存款收支的核算,总分类核算 :设置“银行存款”科目 收款方：借：银行存款贷：有关科目 付款方借：有关科目贷：银行存款,20,银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账”,银行存款收支的核算,21,银行存款核对,账证相符 银行存款日记账与银行存款收付款凭证 账账相符 银行存款日记账与银行存款总账 账实相符 日记账与银行转来的对账单要定期核对，至少每月核对一次,22
8、,未达账项:指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证未到而尚未入账的款项。 (1)企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项。 (2)企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项。 (3)银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项。 (4)银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。,银行存款核对,23,银行存款余额表的编制,核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收数 - 银行已付企业未付数 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收数 - 企业已付银行未付数,24,银行存款余额表的编制,例题: 教材P3例1.1,25
9、,1.1.3 其他货币资金,含义：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。,26,银行转账结算方式,银行结算方法,银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,汇兑,信用卡,托收承付,委托收款,信用证,用于国际结算,27,银行汇票,概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用范围单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。,28,4.银行汇票使用的规定,银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人
10、和收款人必须都是个人。 银行汇票的提示付款期限为一个月。 银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书,29,银行汇票结算程序,30,银行汇票帐务处理,付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申请书”的存根联:借:其他货币资金-银行汇票贷:银行存款 付款方用银行汇票支付款项后，根据发票账单及银行转来的多余款收账通知:借: 材料采购银行存款贷:其他货币资金-银行汇票,31,银行汇票帐务处理,收款方根据进账单回单等凭证:借:银行存款贷:主营业务收入例见P5(1-2),32,银行本票,概念申请人将款项交存银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。 适用范围单位和个人在同一票据交换
11、区域需要 支付各种款项，均可以使用银行本票。现金本票，可取现，但收款人与付款人必须为个人。,33,银行本票的种类,银 行 本 票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。,银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,34,定额本票,35,不定额本票,36,本票的背书,37,银行本票结算程序,38,银行本票帐务处理,企业申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书”的存根联:借:其他货币资金-银行本票贷:银行存款 企业持银行本票购货、收
12、到有关发票账单时:借:材料采购原材料贷:其他货币资金-银行本票,39,银行本票帐务处理,企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等:借:银行存款 贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 例见P6（1-3）,40,信用卡,信用卡:商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡是银行卡的一种。,41,信用卡,信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡（需交存备用金）。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算
13、，不得支取现金。,42,知道什么是借记卡吗？,借记卡： 先存款，后消费（或取现），没有透支功能。贷记卡：可先消费后还贷，可适度透支。,！,43,信用卡帐务处理（单位）,付款方按要求填制“信用卡申请书”，连同有关资料一并送交银行，申领信用卡。 银行受理后，将款项从基本存款账户转入信用卡专户，发给信用卡。 付款方根据银行盖章退回的交存备用金的进账单第一联:借:其他货币资金-信用卡贷:银行存款,44,基本存款账户,是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。,45,信用卡帐务处理,企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及
14、所附发票账单，经核对无误后进行会计处理:借:管理费用等贷:其他货币资金-信用卡,46,信用卡帐务处理,企业信用卡在使用过程中续存资金时:借:其他货币资金-信用卡，贷:银行存款（基本存款帐户）信用卡利息收入和因透支而支付的利息，均计入财务费用。 例见P7(1-4),47,信用证,信用证是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付款项的付款承诺证明。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。,48,信用证帐务处理,付款方向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 向银行交存信用证保证金后，根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单:借:其他货币资
15、金-信用证保证金贷:银行存款,49,信用证帐务处理,企业接到开证行通知，根据开证行转来的信用证来单通知书及有关发票账单列明的金额:借:材料采购原材料贷:其他货币资金-信用证保证金 例见P7(1-5),50,外埠存款,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立临时采购专户的款项。 该账户只付不收，付完结清，不计利息，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 采购完毕后，外地银行应将多余存款退回企业开户银行。,51,外埠存款帐务处理,汇出款项时，借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款,52,外埠存款帐务处理,采购人员转来发票账单时：借：材料采购应交税费-应交增值税
16、(进项税额) ，贷：其他货币资金-外埠存款,采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时：借 ：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款 例 见P8(1-6),53,存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。,54,存出投资款帐务处理,企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券时，按实际发生的金额，借 ：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款,55,第二节 应收及预付款项,企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。,应收款项,其他应收款,应收票据,应收账款,预付款项,预付账款,56,本节学习要点：,（1）掌握应收票据核算方法、贴现的计 算及核算； （2）掌握应收账款、坏账损失的不同核算方法； （3）掌握预付款和其它应收款的核算；,
