注册会计师税法练习题

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1、第四章 营业税【1多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（AD） 。(2009 年) A境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 【解析】本题考核营业税的征税范围。选项 B：境内企业销售位于境外的不动产，不 属于我国的营业税征税范围；选项 C：境内公司将专利权转让给境外公司，所转让的无形 资产的接受单位或者个人不在境内，不属于营业税的征税范围。因此，正确选项为 AD。 【2单选题】下列经营行为中，属于营业税征税范围的是（D） 。 A从事货物制造的行为 B从

2、事货物批发的行为 C从事货物修理修配的行为 D从事货物保管的行为 【答案】D 【解析】ABC 选项均属于增值税的征税范围，D 选项属于营业税的征税范围。 【3多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（BC） 。 (2010 年) A搬家公司从事的搬家业务 B航空公司从事的干租业务 C远洋运输公司从事的光租业务 D远洋运输公司从事的程租业务 【答案】BC 【解析】考核营业税税目的辨析。搬家业务、远洋运输公司从事的程租业务属于交通 运输业税目的征税范围，所以不能选择 AD 选项。 【4单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（B） 。(2011 年) A修理机器 B修缮房

3、屋 C修复古董 D裁剪服装 【答案】B 【解析】修缮房屋属于建筑业的劳务，应征收营业税。 【5多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（AB） 。 (2009 年原) A在旅游景点经营索道取得收入 B交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 【答案】AB 【解析】C 选项属于文化体育业；D 选项属于交通运输业。【6单选题】下列有关营业税税目的说法中，正确的是（B） 。 A出租土地使用权适用“转让无形资产”税目 B单独出租包装物，收取的租金适用“服务业租赁业”税目 C转让土地使用权适用

4、“服务业租赁业”税目 D销售货物同时向购买方收取的包装物租金适用“服务业租赁业”税目 【答案】B 【解析】选项 A：出租土地使用权属于“服务业租赁业”税目；选项 C：转让土地 使用权属于“转让无形资产”税目；选项 D：销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增 值税价外费用，缴纳增值税，不缴纳营业税。 【7单选题】根据营业税的相关规定，下列说法正确的是（C） 。 A计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收 取的全部价款、价外费用和代为收取的政府性基金 B计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收 取的全部价款、价外费用和代为收取的行政事业

5、性收费 C纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中 扣除 D纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额 【答案】C 【解析】选项 AB：计税营业额不包括同时符合规定条件代为收取的政府性基金或者 行政事业性收费。选项 D：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的， 应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 【8计算问答题】某咨询公司 6 月发生咨询活动，取得咨询费收入 50000 元。 【答案及解析】应纳营业税500005%2500(元) 【9计算问答题】某旅行社组织旅游共收取旅游费 20000 元，支付餐

6、费、门票费、住 宿费、交通费共计 15000 元。 【答案及解析】应纳营业税(2000015000)5%50005%250(元) 【10计算问答题】某建筑公司自建一栋商品房后对外销售，建筑成本 300 万元，当地 成本利润率 20%，取得销售收入 400 万元。(无同类建筑劳务的平均价格) 【答案及解析】其应纳营业税为： 建筑业营业税300(120%)(13%)3%11.13 (万元)(这是 CPA 税法考试中营业税组价计算中最常见的业务) 销售不动产营业税4005%20(万元)【11单选题】2013 年 3 月，某运输企业取得客运收入 84 万元、补票收入 6 万元、补收旅 客携带品超重运费

7、收入 5 万元；取得货运收入 82 万元、装卸费 6 万元、理货收入 12 万元； 本月发生营运费用 56 万元。3 月该企业应纳营业税（D）万元。 A417 B552 C570 D585 应纳营业税(846582612)3%585(万元)【答案】D 【解析】根据营业税暂行条例的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方 收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，该企业应纳营业税(846582612)3%585(万元)。 【12多选题】下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税

8、的有（BC） 。 A国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B英国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入 【答案】BC 【解析】选项 A：自 2010 年 1 月 1 日起，对境一内单位或者个人提供的国际运输劳务 免征营业税；选项 D：国内保险机构为出口货物提供保险收入，免征营业税。 【13单选题】某建筑公司 2013 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，9 月份工程完工 并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲单位给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 287

9、5 万元。就该项工程建筑公司应缴纳营业税 （B）万元。 A66B15 234 C6609 D15225 应纳营业税(220032875)3%15234(万元)【答案】B 【解析】纳税人从事建筑业劳务(不含装饰劳务)，无论与对方如何结算，其计税营业 额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣 工奖应并入计税营业额征收营业税。应纳营业税(220032875)3%15234(万元)。 【14单选题】甲房地产开发公司在建设写字楼项目中，购买单价 200 万元的进口电梯 4 部(不构成安装工程产值)，委托具有安装资质的乙公司安装，共支付安装费 100 万元，乙 公司应

10、缴纳营业税（A） 。 A3 万元 B5 万元 C27 万元 D45 万元 乙公司应纳营业税1003%3(万元)。 【答案】A 【解析】建筑安装工程中，建设单位提供的设 备价款不计入计税营业额。 乙公司应 纳营业税1003%3(万元)。 【15单选题】某建筑公司 2 月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑 安装总成本 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取 得销售收入 2400 万元，该公司当月应纳营业税（C）万元。 A120 B174 C17567 D192 建筑业营业税300050%(120%)/(13%)3%5567(万元) 销售不动产营业

11、税24005%120(万元)共缴纳营业税556712017567(万元)【答案】C 【解析】纳税人自建自用建筑物行为不征收营业税，自建销售建筑物则按建筑业、销 售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税300050%(120%)/(13%)3%5567(万元) 销售不动产营业税24005%120(万元)共缴纳营业税556712017567(万元)。【16单选题】某商业银行 2012 年第三季度向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期 贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价 860 万元，该证券买人 原价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元。201

12、2 年第三季度该商业银行应缴 纳营业税（B）万元。 A2485 B2495 C637 D6395 该商业银行应纳营业税4005(860780)145%2495(万元)。【答案】B 【解析】本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额：二是 有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间 业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该商业银行应纳营业税 4005(860780)145%2495(万元)。 【17单选题】某银行 2012 年第三季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第四季度购买 企业债券共支付价款 564 万元，其中包括各种税费 0

13、7 万元；第四季度转让企业债券取得 收入 690 万元，在转让企业债券过程中，另支付各种税费 11 万元。该银行第四季度上述 业务应缴纳营业税（C）万元。 A355 B353 C359 D63 买卖企业债券出现的负差，在同一个会计年度内可以相抵；买入价不包括购进金融商。【答案】C 【解析】买卖企业债券出现的负差，在同一个会计年度内可以相抵；买入价不包括购 进金融商。 【18单选题】某邮局 2008 年 1 月份取得报刊发行收入 200000 元，邮寄业务收入 300000 元，信封、信纸销售收入 40000 元，其他邮政业务收入 60000 元，该邮局当月应缴 纳营业税（B） 。(2009 年

14、原) A168000 元 B18000 元 C25000 元 D30000 元 该邮局当月应缴纳营业税(2000003000004000060000)3%18000(元)。【答案】B 【解析】上述业务收入都应计入邮电通信业的营业额。该邮局当月应缴纳营业税 (2000003000004000060000)3%18000(元)。 【19单选题】某有线电视台 4 月份收取有线电视节目收视费 12 万元，音乐频道点歌 费 1 万元，广告播映费 5 万元，该电视台当月应缴纳营业税（B） 。 A054 万元 B064 万元 C066 万元 D090 万元 应纳营业税(121)3%55%064(万元)【答案

15、】B 【解析】收视费收入和点歌费收入均属于文化体育业的营业额；广告播映费属于服务 业的营业额。 应纳营业税(121)3%55%064(万元)。 【20单选题】某高尔夫球场 3 月发生的业务如下：取得高尔夫球场门票收入 860000 元，业内销售饮料取得收入 20500 元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入 3200 元， 把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金收入 6000 元；本月支付工作人员工 资 34000 元，发生设备维修费 4800 元，其他费用 5800 元。该高尔夫球场本月应纳营业税 （D）元。(当地高尔夫球场适用 20%的营业税税率) A172000 B172300 C128120 D177040 该高尔夫球场本月应纳营业税(860000205003200)20%60005%177040(元)。【答案】D 【解析】娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收入、 日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收取的租金，因与娱乐业分别核算，按服务业 中的租赁业计算营业税。 该高尔夫球场本月应纳营业税(860000205003200)20%60005%177040(元)。【21单选题】某