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1、1,会计账簿,2,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的内容与意义用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,3,二、会计账簿的作用,4,三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类,5,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,6,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,库存现金,7,2.分类账
2、簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,8,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,9,（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿 2.活页式账簿3.卡片式账簿,10,第二节 会计账簿的设置与登记,一、账簿设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容,11,二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日
3、逐笔登记。,12,2.分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,材料采购 应交税费,13,（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,14,2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,15,三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。,16,2.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,17,（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类
4、账） 格式：借、贷、余三栏式。,18,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。,19,2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,20,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,21,3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,22,应交税费应交增值税明细账,23,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,24,第三节 账簿的登记与错账更正,一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印
5、花税票（二）账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用,25, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,26,4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,27,6. 账页结转处理规范,28,7. 注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,29,8. 做好记账标记,30,二、错账的更正(二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,31,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,32,2.更正错账的具体方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】
6、用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款 3 275错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,33,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,34,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500错账：借方科目应为“销售费用
7、”。更正方法为：,35,注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,36,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500贷：银行存款 500错账：分录中金额写多。更正方法为：,37,38,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350贷：应收账款 350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：,39,40,第四节 结账与对账,一、结账 （一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结算工作。主要是计算出每
8、个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,41,（二）结账的步骤,42,（三）结账的方法月结 每月末时进行的结账。,43,年结 年末时进行的结账。,44,二、对账 （一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）,45,46,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换1.账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,47,2.账簿更换的程序,48,二、账簿的保管1.账簿平时管理的要求专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。,49,2.旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,
