《绿大地财务造假案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《绿大地财务造假案（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、绿大地财务造假案分析,目录页,绿大地公司简介,CONTENTS PAGE,1,2,3,造假过程,审计过程,4,审计结果与反思,1 绿大地公司简介,云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制建造，2007年12月21日，公开发行股票并在深圳证券交易所中小挂牌上市，成为A股唯一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。,2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4天后，中国证监会在其官网
2、上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。,2 造假过程,2.1 虚增资产,2.2 虚增收入,2.3 玩弄现金流,2.4 频繁更换事务所,2.1虚增资产,截至2007年6月30日，公司资产合计约为4.5亿，其中流动资产的存货一项达到1.8亿。绿大地主要货物为各类苗木。据报告，报表上显示的苗木价格与市场价格完全不一致。某种苗木市场报价是60元，但是绿大地变成了300元。除货物造假以外，他们的地价也是假的，绿大地总部位于昆明市经济技术开发区内，在昆明二坏以外，属于偏远郊区，他们自己报的地价是100万一亩，但是实
3、际地价20万一亩。,2.2虚增收入,媒体报道，绿大地上市之前一共一二十枚假公章来伪造上市材料。根据绿大地2010年年报全年收入总额为35905.95万元，而其中绿化工程占据了34484.67万元，无疑是审计重点所在。,2.3 玩弄现金流,绿大地2010年一季报中，仅合并现金流量项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万元，几亿元的差错多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”项下：取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿元,1.57亿元,6.14亿元，更正后均为空白。绿大地到底借到1.57亿元现金了没？6.14亿元债务到底还没还？为何会有巨额虚构数据？原因不
4、得而知。,2.4 频繁更换事务所,3 审计过程,3.1 审计程序虚增资产,3.2 审计程序虚增收入,3.3 审计程序玩弄现金流,3.4 审计程序频繁更换事务所,3.1 审计程序虚增资产,（1）注册会计师需要对相关材料证件进行检查，但是没 有甄别合同及相关文件真伪的义务。 （2）查阅相关文件，合同等计价依据。 （3）实地察看，了解相关市场信息。我们认为由于专业受限，注册会计师对合同真伪有免责权利，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的情况下，这一免责或许就能够被发展为一项漏洞。更或者，由于伪造合同的责任由管理层承担，注会又对此免责，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不严的后者，岂不是一拍即成。所以我
5、们认为在合同真伪签证免责上，应该对注册会计师的责问予以细化，而非一概全免。,3.2 审计程序虚增收入,（1）结合应收账款函证，确定销售的真实性。 （2）关注日后退货，收款的相关记录。 （3）结合银行对账单，落实现金流动。据中准会计师事务所为其提供的10年审计报告，发表了无法表示意见，其中第五项导致无法表示意见的事项摘录如下：2010年度，绿大地公司的“成都198工程项目”确认工程收入36196305.78元和工程成本27239884.30元，由于绿大地公司不能提供经建设方和监理方确认的完工进度和完整的工程合同预计总成本，且工程部所提供的已完工工程实际成本与财务部的相关记录不一致，财务部记录成本
6、较工程部记录成本多2769547.79元。我们无法实施满意的审计程序，以获取充分，适当的审计证据对相关会计认定进行合理确认。,3.3 审计程序玩弄现金流,我们认为审查现金流，最重要的对象是银行对账单，因为它来自第三方银行，是对企业现金流转客观全面的记录，具有如下特点：可获得性强，证明力强，相关度高。在报表上你可能看见绿大地往A公司打了500万，绿大地给B打了500万，绿大地再给A公司打了500万。现金流看上去就有了1500万。但是，通过银行对账单你就会发现，这只是500万的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。,3.4 审计程序频繁更换事务所,可能
7、购买审计意见。绿大地自2007年末上市至今，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳市鹏城会计师事务所与绿大地合作时间长达7年。加之审计费用在短暂的一年间增长近一倍，更为引人怀疑的是变更事务所的原因不合理。由于上市公司内部治理结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管理人员，审计结构明显处于被动的地位。因此，当企业财务总监或审计机构发现上市公司年报存在利润操纵行为时，要么与企业“合谋”进行利润操纵，要么坚持原则，卷铺盖走人。鉴于上述原因和该公司三年间频繁更换事务所以及公司丑闻，我们不排除其购买审计意见的可能性。,4 审计结果与反思
8、,绿大地造假上市案可谓一波三折。2011年9月，绿大地欺诈发行案在昆明市官渡区人民法院开庭审理。尽管绿大地靠造假上市圈钱达3.46亿元，但12月初的法院一审判决却对5名被告人全部判缓刑，公司仅被罚款400万元。其中，绿大地前董事长兼实际控制人何学葵被判有期徒刑3年，缓刑4年。 2012年1月，检察院认为，绿大地欺诈发行案一审判决确有错误，原审法院对欺诈发行股票罪部分量刑偏轻，最终被判处公司1040万元罚金、主要责任人何学葵10年有期徒刑并处罚金60万元，其他责任人蒋凯西、庞明星、赵海丽、赵海艳等分别被判处6年至2年3个月不等的有期徒刑并处罚金。,我国上市公司财务造假案屡禁不绝，其根源在于违规成
9、本偏低的状况没有得到改变，导致法律的威慑流于形式。对造假上市案的严惩不该缺少民事赔偿，民事赔偿可弥补行政处罚及刑事处罚不完善的缺陷，也是受害投资者获得补偿的唯一手段。由此我们还能联想到银广夏案，同样是从事园林、种植业，以绿色概念包装自己的公司，同样是虚假的财务报告，虚增的巨额利润和给投资者带来给的惨痛损失。银广夏采用了人们不熟知的生物技术产品伪造销售数据，虚增收入，绿大地想到虚增土地估价，关联方交易和伪造合同虚开发票的方法粉饰财务报表。鉴于农业上市公司的特点，会计师事务所应该在接受此类客户的时候多加小心，对审计客户的信用情况进行更加严格的考察以降低审计风险，始终保持应有的职业怀疑态度，保障审计工作的质量，维护资本市场的秩序和审计行业的信用。,
