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1、2011年度企业财务决算报表,中国出版集团公司计划财务部,主 要 内 容 一、报表设计修改的基本情况 二、报表填报及报送要求 三、报表编制方法及要求 四、财务决算编制说明的要求 五、强调事项,一、报表设计修改的基本情况,（一）设计修改背景（二）设计修改思路（三）设计修改的主要内容（四）报表构成,一、报表设计修改的基本情况,（一）设计修改背景： 遵循企业会计准则 两部委对国有资产监督管理工作提出新要求 根据国资委下发关于加强和改进中央企业财务快报工作有关事项的通知(国资厅评价2011444号)要求，推动全级次报送快报; 2011年全面推开 进一步完善报表体系的需要,（二）设计修改思路 基本宗旨与
2、原则依据准则，一表多用，数据共享，满足需要基本思路：保持报表体系的连续性和稳定性满足财务管理工作新需要国资委主表与财政部报表完全一致，切实减轻填报工作量逐一梳理编制说明，方便填报者使用,一、报表设计修改的基本情况,（三）设计修改的主要内容 增减报表指标，满足监管需要 完善指标解释，明确填报口径 增加勾稽关系，减少填报错误,一、报表设计修改的基本情况,（三）设计修改的主要内容保 持 稳 定 的 部 分 1.保持体系基本稳定、保留金融科目表式。为明显区分金融科目与非金融科目，以楷体标识金融类企业填报的会计科目，以#标识外商投资企业专用会计科目，以*标识合并会计报表专用项目。 2.减轻填报负担。国资
3、委主附表表式、指标、公式、报表编制说明、财务情况说明书、附注的主体结构均与财政部报表要求达成完全一致，,一、报表设计修改的基本情况,（三）设计修改的主要内容修 改 的 部 分 1.决算报表： 调整了主附表的排列顺序，按照先会计表、再统计表以及先企业内部情况、再对外情况进行排序；应上交应弥补情况表与基本情况表的部分内容做了删减与修正，与财政部8张会计报表完全一致。 报表数量较上年增加3张，增加股权结构情况表（29表）、分地区企业情况表（31表）和企业基本情况简表（32表）。 增加报表内容：增加对企业特殊管理资产、表外土地及矿权、企业管理级次和法人管理级次等情况的统计。,一、报表设计修改的基本情况
4、,（三）设计修改的主要内容修 改 的 部 分 1.决算报表： 对外股权投资情况进行重新梳理和分类，将年末已经清理的部分纳入子企业及股权处置情况表（14表）反映，以直观反映企业清理低效及无效股权投资的成果。 对分户报表封面及15张报表进行了设计与修改完善。 2.报表编制说明。逐一梳理指标解释，进一步明确填报主体，严谨规范填报口径，增加勾稽关系。 3.会计附注。修改原则以证监会对上市公司要求的披露格式为基础修订完善；在保持体系完整的基础上精简相关内容，国资委报表主体结构与财政部相一致。,一、报表设计修改的基本情况,（三）设计修改的主要内容修 改 的 部 分 4.专项说明。继续强调披露企业管理的特殊
5、资产、重要表外资产的内容及“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况，删减对现金流量内容的披露，增加披露资金集中管理的相关内容。 5.财务情况说明书。重新对主要上报内容进行梳理与规范。 6.报表软件。完善功能：新增批量装入与传出数据库功能;兼容WPS软件格式;实现对浮动表打印可设置浮动行保留行数；增加了从审核结果直接定位相应单位，并进入编辑界面的功能；增加按企业级次选择单位功能；优化了查询模板定义等。,一、报表设计修改的基本情况,（四）报表的构成 封面 主附表（8张） 财务情况表（24张） 报表编制说明 报表附注 专项说明 财务情况说明书,一、报表设计修改的基本情况,二、报表填报与报送要求,(
6、一）报表填报要求 1.填报范围 2.填报主体（二）报表报送要求 1.报送级次 2.报送时间,二、报表填报及报送要求,(一）报表填报要求 1.填报范围 基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业，包括集体企业。依据：根据国务院办公厅下发的关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见国办发201118号文件精神，先行对厂办大集体情况进行统一摸底。 年初为集团所属子企业，年末因出售、划转或注销等原因不再纳入合并范围，本年度不需填报本套报表。 已进入清理整顿程序、已进入破产程序或无法控制的其他情况可以不纳入合并的情况，但需要在决算备案时详细说明并明确。,二
7、、报表填报要求及报送要求,(一）报表填报要求2.编报主体本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目和集体企业。具体包括：全资及控股企业金融企业事业单位基建单位（项目）各类独立核算的分支机构集体企业,二、报表填报要求及报送要求,(一）报表填报要求 2.编报主体需要进一步强调的几类填报主体事业单位、基建单位（项目）：按规定进行报表项目转换后填报；具备条件的单位,应当按照母公司统一会计政策，足额计提减值准备，如果一次性进当期损益影响较大，应单独向集团公司备案报告有关情况并取得核准。境外子企业：境外子企业外币报表应
8、当按现行汇率折算为人民币报表；按照集团公司统一的会计政策调整编报。集体企业：填报主附表，须单独汇总上报。,二、报表填报要求及报送要求,（二）报表报送要求 1.报送级次与报送内容 实施全级次报送全套决算数据二级企业须正式行文报送决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件和电子文档；其所属三级以上（含三级）及三级以下所属重要子企业均报送全套决算报表及各分户数据，以及会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的电子文档，其中三级以下非重要子企业可仅报送决算报表数据的电子文档。,二、报表填报要求及报
9、送要求,（二）报表报送要求2.报送时间2012年3月10日之前报送决算电子数据（全级次合并数据）及合并的审计报告（电子版）进行会审。会审时间另行通知集团公司决算会审还需要附报的文件：中介机构最终定稿的合并和单户的审计报告（如未出正式报告，先提供电子版）。,三、报表编制方法及要求,封面：1.经营规模：增加对微型企业的分类。按照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）、国家统计局关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知（国统字201175号）规定的分类标准填列，具体分为：1 大型，2 中型，3 小型，4微型。 2.经济类型
10、：细化了分类，增加厂办大集团（中央企业厂办大集体、中央下放厂办大集体和地方企业厂办大集体）与其他城镇集体企业的分类。,三、报表编制方法及要求,封面：3.组织形式：按照公司制与非公司制企业、事业单位的划分重新进行分类。国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“11国有独资公司”填列，一人有限等有限责任公司选“12其他有限责任公司”填列。软件中增加：上市股份有限公司还应选择填报股票类型及其股票代码（了解即可）。,三、报表编制方法及要求,封面：4.审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1.标准无保留意见；2.非标准无保留意见； 3.保留意见
11、；4.否定意见；5.无法表示意见。非标准无保留意见是指带强调事项段和其他事项段的无保留意见。 将审计方式与审计意见类型填报的逻辑顺序进行调整。,三、报表编制方法及要求,封面：5.设立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份，非企业成立的年份（避免了审核提示错误）。6.上报因素：反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。软件中在“9其他” 增加细项分类：1全级次报送增加；2其他。,三、报表编制方法及要求,主附表 企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财04表 所有者权益变动表 企财05表
12、国有产变动情况表 企财06表 资产减值准备情况表 企财07表 应上交应弥补款项表 企财08表 基本情况表,三、报表编制方法及要求,企财01表 资产负债表 将上年度“期末金额”和“年初金额”修订为“期末余额”和“年初余额”，与准则披露格式要求完全一致。 增加应收股利和应付股利科目。根据企业会计准则应用指南和上市公司披露格式，将两个科目单独列示。,三、报表编制方法及要求,企财02表 利润表 营业总成本项下的“其他”（29行）：反映的是石油石化企业在油气勘探过程中发生相关费用，仅由石油石化类企业填列。企财03表 现金流量表 支付给职工以及为职工支付的现金（22行）：反映企业实际支付给职工，以及为职工
13、支付的现金与其他费用，包括实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、为职工代扣代缴的个人所得税等。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。,三、报表编制方法及要求,企财03表 现金流量表 支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”（24行）。 吸收投资收到的现金（42行）：反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 取得借款所收到的现金（44行）：反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。,三、报表编制方法及要求,企财04表 所
14、有者权益变动表 按照报表可比性的原则，本年报表上年年末数的左边1至11行应当按照上年决算批复后，经过追溯调整后的余额进行填列；与报表左边部分的本年年初数相一致。今年年初如果没有调整，报表左边的上年年末数按照上年报表数填列。1行1-11栏=31行12-22栏=4行1-11栏 1行12-22栏反映企业2009年资产负债表中的年末所有者权益金额。4行12-22栏反映企业在2009年末所有者权益金额的基础上，考虑了本年和2010年会计政策变更和前期差错更正等对2010年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额。,三、报表编制方法及要求,企财05表 国有资产变动情况表 “年初国有资本
15、及权益总额”(1行)原则上应与上年年末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在差异。 “接受捐赠”（9行）：根据接受捐赠对国有权益的影响数填列。 税收返还（11行）：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策，不在本项目反映。,三、报表编制方法及要求,企财05表 国有产变动情况表 “企业按规定上缴利润”(26行)反映企业上缴的国有资本经营收益（按收付实现制）。 经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素，企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。 公允价值变动
16、（可供出售金融资产公允价值变动）、外币报表折算差额等均不确定为客观因素。 年末其他国有资金（31行）：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。,三、报表编制方法及要求,企财06表 资产减值准备情况表 要求：资产减值计提的规范与否，影响到企业的资产质量和效益状况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点。各企业应认真进行减值测试并如实填报，规范、足额计提资产减值准备，避免因减值准备转回对利润造成的波动。 表的排序：置于“应上交应弥补款项表”之前。,三、报表编制方法及要求,企财06表 资产减值准备情况表 因资产价值回升转回额（6栏）：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期期末因资产价值回升而转回的金额。 转销额：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期因资产处置、核销等因素，转销的减值准备金额。 “当年处理以前年度损失和挂帐”需经注册会计师的审计确认，并提前正式行文进行报备。,
