第9章代理业务的核算精品

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1、第9章 代理业务的核算,9.1 代理收付款业务的核算 9.2 代理证券转账业务的核算 9.3 代理发行业务的核算 9.4 代保管业务的核算 9.5 委托贷款业务的核算,学习本章，我们会认知银行代理业务的基本概念和种类，理解代理业务的流程，能够对代理收付款业务、代理证券转账业务、代理发行业务、代保管业务、委托贷款业务进行账务处,9.1 代理收付款业务的核算,9.1.1 代理收付款业务 代理收付款业务是指银行利用其人力、网点、结算系统等优势条件，接受公司客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的中间业务。银行开办的代收款业务主要有代收税费、代收代缴罚款、代理行政事业性收费、代收水费、代收电费、代收固定

2、电话费、代收移功电话费、代收网络费、代收体育彩票款、代收学校学杂费、代收物业管理费等；代付款业务主要有代发工资、代发养老金、代发失业保险金、代发奖金、代发助学贷款学生生活费等。,9.1.2 财政代收代缴业务 1）代收网点的业务处理 代收行政事业性收费或罚款时， 借：库存现金 或：吸收存款活期存款xx存款人户 或：吸收存款活期储蓄存款xx存款人户贷：其他应付款一-待划转行政事业性收费或罚款,上划行政事业性收费或罚款时 借：其他应付款一一待划转行政事业性收费或罚款贷：存放系统内款项或：辖内往来,2）主办网点的业务处理 收取上划的行政事业性收费或罚款时 借：存放系统内款项 或：辖内往来贷：待结算财政

3、款项xx户 上缴国库的处理 借：待结算财政款项xx户贷：存放中央银行款项或：xx科目,9.1.3批量代理收付业务 1.代收移动电话话费业务 1）代理网点 借：库存现金 贷：上存辖内备付金 2）归集网点 借：上存辖内备付金贷：吸收存款活期存款单位活期存款户,2.代发工资业务 开户网点： 借：吸收存款活期存款一一某公司 100 000元 贷：其他应付款代发工资户 100 000元 借：其他应付款代发工资户 100 000元 贷：吸收存款活期储蓄存款甲1000元 乙1000元 丙1000元 代办网点： 借：上存辖内备付金 100 000元 贷：吸收存款活期储蓄存款甲1000元 乙1000元 丙100

4、0元 ,3.批量代收电费 (1)代理网点 借：吸收存款活期储蓄存款xx活期存款户 或：吸收存款活期存款xx单位活期存款户 贷：上存辖内备付金 (2)归集网点 借：上存辖内备付金贷：吸收存款活期存款代理单位存款户,9.2 代理证券转账业务的核算,9.2.1 第三方存管业务 1）从证券方转入银行 代理网点， 借：上存辖内备付金 贷：吸收存款一一活期储蓄存款xx存款人户 主办网点， 借：证券保证金 贷：上存辖内备付金 2）从银行转入证券方 代理网点 借：吸收存款一-活期储蓄xx存款人户 贷：上存辖内备付金 主办网点 借：上存辖内备付金 或：吸收存款-一活期储蓄一-xx存款人户 贷：证券保证金,9.2

5、.2银证通业务 （1）主办网点与个人投资者之间的资金清算 若个人投资者当日证券交易资金差额为贷方(卖出证券所得资金大于买入证券所付资金加上手续费、印花税等费用之和)，个人投资者储蓄账户开户网点会计分录如下： 借：上存辖内备付金 贷：吸收存款一一活期储蓄存款xx存款人户 网点管辖行会计分录如下：借：待清算过渡垫款银证通待清算应收款账户 贷：辖内存放备付金,若个人投资者当日证券交易资金差额为借方(卖出证券所得资金小于买入证券所付资 金加上手续费、印花税等费用之和)，个人投资者储蓄账户开户网点会计分录如下：借：吸收存款一一活期储蓄存款xx存款人户 贷：上存辖内备付金 网点管辖行会计分录如下： 借：辖

6、内存放备付金贷：其他应付款银证通待清算应付款项账户,（2）主办网点与证券公司开户行的资金清算 若证券公司当日证券交易结算资金差额为贷方(卖出证券所得资金大于买入证券所付 资金加上于续费、印花税等费用之和) ，会计分录如下： 借：辖内存放备付金贷：待清算过渡垫款银证通待清算应收款账户 证券公司开户行收到清算款项，会计分录如下： 借：同业存放款项xx证券公司户贷：上存辖内备付金,若证券公司当日证券交易资金差额为借方(卖出证券所得资金小于买入证券所付资金 加上于续费、印花税等费用之和)，会计分录如下： 借：其他应付款项银证通待清算应付款项账户 贷：辖内存放备付金 证券公司开户行收到清算款项，会计分录

7、如下： 借：上存辖内备付金 贷：同业存放款项xx证券公司户,9.3 代理发行业务的核算,9.3.1 代理开放式基金 1）开立基金账户 收取手续费的会计分录为：借：库存现金贷：手续费及佣金收入 2）基金发行的核算 借：证券买卖往来往账贷：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户（或认购专户）如基金管理公司的资金清算日，迟于总行与分行的资金清算日，则会计分录为：借：证券买卖往来往账贷：其他应付款xx基金认购款与基金管理公司清算时的会计分录为：借：其他应付款xx基金认购款贷：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户,3）基金发行期结束的核算借：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户贷：证券买卖往来往账分

8、中心接到总中心传送的认购未成交资金清退的有关数据，系统自动对资金开户网点的账务进行处理。会计分录为：借：证券买卖往来来账贷：吸收存款活期储蓄存款xx持卡人或贷：吸收存款储蓄存款xx持卡人,基金管理公司公告基金募集失败后，将清退的认购资金本息划付银行，银行与登记中心传送的清退数据核对无误后，总中心据此进行会计处理，并将数据传送分中心。会计分录为：借：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户贷：证券买卖往来往账分中心接到总中心传送的有关数据后，系统自动对资金开户网点的账务进行处理，将清退资金本息合计记入投资人资金账户。会计分录为：借：证券买卖往来来账贷：吸收存款活期储蓄存款xx持卡人或贷：吸收存款储

9、蓄存款xx持卡人,4）基金申购的核算 基金管理公司的资金清算日同总行与分行的资金清算日，则会计分录为： 借：证券买卖往来往账贷：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户或贷：投资基金存放款项xx基金存款户xx基金管理公司税费户如与基金管理公司的资金清算日，迟于总行与分行的资金清算日，则会计分录为：借：证券买卖往来往账贷：其他应付款xx基金申购款,与基金管理公司清算时的会计分录为：借：其他应付款xx基金申购款贷：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户或贷：投资基金存放款项xx基金存款户xx基金管理公司税费户分中心接到总中心的有关数据后，系统自动对资金开户网点无效申购资金进行解冻，对有效申购资金进行

10、扣款。会计分录为：借：吸收存款活期储蓄存款xx持卡人或 吸收存款储蓄存款xx持卡人贷：证券买卖往来来账,5）基金赎回的核算 总中心根据确认的有效赎回款项进行会计处理，会计分录为：借：其他应收款xx基金赎回款贷：其他应付款xx基金赎回款 总行收到赎回款项时的会计分录为：借：投资基金存放款项xx基金存款户或借：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户贷：其他应收款xx基金赎回款,总行将赎回款项划付投资人时的会计分录为：借：其他应付款xx基金赎回款贷：证券买卖往来往账分中心接到总中心传送的有关数据后，系统自动对资金开户网点的账务进行处理。会计分录为：借：证券买卖往来来账贷：吸收存款活期储蓄存款xx持卡

11、人或贷：吸收存款储蓄存款xx持卡人,6）分红派息的处理 当基金向持有人以现金方式进行分红派息时，会计分录为：借：其他应收款xx基金分红款贷：其他应付款xx基金分红款 总行收到基金管理公司划付的分红款项时的会计分录为：借：投资基金存放款项xx基金存款户或借：投资基金存放款项xx基金管理公司结算户贷：其他应收款xx基金分红款,总行将分红款划付投资人时的会计分录为：借：其他应付款投资人xx基金分红款贷：证券买卖往来往账资金开户网点的核算手续 分中心接到总中心传送的分红派息数据后，会计分录为：借：证券买卖往来来账贷：吸收存款活期储蓄存款xx持卡人或贷：吸收存款储蓄存款xx持卡人,9.3.2 代理发行国

12、债 1.代理凭证式国债业务处理 1）凭证式国债发行 客户到柜面要求购买国债时， 借：库存现金 或：吸收存款活期储蓄存款xx存款人户 贷：其他应付款代理发行债券(xx年国债本金户),待国债发行期结束后，各网点分期次，按发行额将发行款项上划至管辖行,会计分录如下： 借：其他应付款一一代理发行债券(xx年国债本金户) 贷：上存辖内备付金 管辖行收到经办网点上划的发行国债本金，待发行期结束后将发行国债本金划至中国人民银行。 借：上存辖内备付金 贷：存放中央银行款项,2）凭证式国债兑付 (1)提前兑付 会计分录如下： 借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户) 贷：库存现金 或：吸收存款活期储蓄

13、存款xx存款人户 手续费及佣金收入,网点对于发行期结束后的提前兑付资金上划至管辖行 借：上存辖内备付金 贷：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户) 一一代理兑付债券(xx年国债利息户) 管辖网点收到上划的提前兑付资金，会计分录如下： 借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户) 一一代理兑付债券(xx年国债利息户) 贷：上存辖内备付金,(2)到期兑付 借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户) 一一代理兑付债券(xx年国债利息户) 贷：库存现金 或：吸收存款活期储蓄存款xx存款人户,待国债兑付期后，网点按国债期次将兑付资金上划至管辖网点，会计分录如下： 借：上存辖内备付金

14、 贷：其他应收款代理兑付债券(xx年国债本金户) 代理兑付债券(xx年国债利息户) 管辖网点收到上划的兑付资金，会计分录如下： 借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户) 代理兑付债券(xx年国债利息户) 贷：上存辖内备付金,同时，按照“先收款、后兑付、不垫款”的原则，管辖网点将划至的兑付资金入账，会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款代理兑付债券(xx年国债本金户) 代理兑付债券(xx年国债利息户),(3)逾期兑付债券兑付期结束后，如果债券投资人未到银行兑付债券本息，则应将债券本息转为活期储蓄存款，会计分录如下： 借：其他应收款代理兑付债券(xx年国债本金户) 一一代理

15、兑付债券(xx年国债利息户) 贷：吸收存款活期储蓄存款一一xx债券投资人当客户持逾期债券存单到网点进行兑付时，会计分录如下： 借：吸收存款活期储蓄存款一一xx债券投资人 贷：库存现金,9.3.3 代理发行企业债券 1.代理发行债券出入库的核算 收入：有价单证xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户 2)代理发行债券的调拨 付出：有价单证一一xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户 下级行领回债券时， 收入：有价单证一一xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户 营业机构按规定向金库办理债券领取手续时， 付出：有价单证xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户 营业机构债券发行柜台领入债券后， 收入：有价单证xx机构xx债券xx年度xx期次xx期限在用户,2.代销方式的核算 1）购券人在储蓄所购买债券的核算 借：库存现金或：吸收存款活期储蓄存款一一xx存款人户 贷：其他应付款xx债券xx年度xx期次xx期限户 付出：有价单证一一xx机构xx债券xx年度xx期次xx期限在用户,储蓄所按规定上划债券资金时，借：其他应付款xx债券xx年度xx期次xx期限户 贷：辖内往来 会计部门收到储蓄所提交的内部往来划收款报单通知联及特种转账贷方凭证后，借：辖内往来 贷：代理发行债券款项xx债券xx年度xx期次xx期限户,