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1、第二章 会计信息生成方法,第一节 会计循环 第二节 账户与复试记账 第三节 会计凭证与账簿 第四节 期末账项调整 第五节 财产清查,学习的重点与难点,1、会计核算7种方法 2、会计科目 3、账户的分类 4、复试记账的内容,第一节 会计循环 一、会计循环 在一定会计期间内依次完成的会计工作程序. 二、会计循环的程序,分析经济业务，编制会计分录登记账簿，试算平衡调整账户记录结清账户记录编制会计报表,三、会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监督所应用的方法。包括：,会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监督所应用的方法。主要包
2、括：（一）设置账户（二）复式记账（三）填制和审核凭证（四）登记账薄（五）成本计算（六）财产清查（七）编制会计报表,发生经济业务,原始 凭证,会计处理程序,记账凭证,会计账簿,财务报表,填制和审核 会计凭证,登记账簿,编制报表,成本计量,复式记账,设置账户,财产清查,会计核算方法,会计处理程序与会计核算方法的关系,试算平衡,从上图可看出，会计信息的处理程序和处理方法是相互联系、密切配合、一环紧扣一环的构成一个完整的程序和方法体系。 每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法从头至尾处理一次会计信息，因此将从填制凭证和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿，直至编出会计报表周而复始的过程称为会计循
3、环。,第二节 账户与复式记账,一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目。会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况和反映经营收入、经营支出和经营成果创造了条件。,销售费用,（二）会计科目的分类P45,资产类负债类按科目归属的会计要素分类 所有者权益类成本类损益类按提供指标的 总分类科目 详细程度分类 二级科目明细科目,分类,按提供指标的详细程度分类,总分类科目提供总括核算指标,二级科目是介于总分类和明细科目之间的科目，比总分类科目详细，比明细科目概括。,明细科目提供详细具体
4、指标,按提供指标的详细程度分类举例,一级科目,二级科目,棉布 化纤 塑料拉链 金属拉链,布料拉链 ,原材料,明细科目,企业会计科目表 （记-运用） P45,二、会计账户,（一）账户的含义对科目要素进行分类核算的工具，以会计科目为名称，并具有一定的结构与格式，能反映会计要素增减变化过程和结果的载体。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定结构与格式；主要作用：连续、系统的反映会计要素增减变化;重要地位：会计核算的一种专门方法。,会计账户与会计科目的关系P44,联系 都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。 区分 账户有具体的结构与格式，可以反映经
5、济业务的增减变化及余额。 会计科目只是对会计要素按经济内容所做的分类，无结构与格式。,二、账户的结构账户的结构有以下4项要素 （1）账户名称（2）日期和摘要 （3）增加额、减少额和余额 （4）记录依据。 实务中借贷记账方法下的结构（见下表）,账户名称（会计科目）日期和摘要 增、减额及余额,记录的依据期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容P34,（三）账户的基本结构,账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一方登记减少数。,账户基本结构,教学中使用的 “ T ”（丁字型） 账户,账户名称,左方（借）,右方（贷）
6、,1、账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据 2、账户的方向左（借），右（贷） 3、账户中记录数据（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额+本期增加（发生）额-本期减少（发生）额=期末余额 （静态指标） （动态指标） （静态指标）,期初余额,期初余额,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,如资产类账户来看,资产科目,（借）,（贷）,账户的设置,P43,会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和 会计科目之间的关系,三、复式记账法P47（一）复式记账法的定义是指以资产=负债+所有者权益理论依据,对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记,系统地反映资金运动变
7、化结果的一种记账方法.复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。,例某企业用其银行存款1 000元购买原材料。采用复式记账法应做如下登记。,单式记账法简介单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。如上例采用单式记账法登记为：,单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。,三、借贷记账法（特重）P49 （一）借贷记账法的定义借贷记账法：是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有
8、贷，借贷必相等”为记账规则，对每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记的一种复式记账法。,（二）借贷记账法的内容 1.借贷记账法的记账符号与账户结构 (1) 记账符号“借”与“贷”。P36 作用表示“增加”或“减少”；表示账户中的登记方向。,对资产、负债类、所有者权益类、收入类费用和利润6类账户的借贷含义-一定记住,例,（2）借贷记账法的账户结构72-73记住！基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。可分为如下两类：资产、费用类账户结构,重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户）P38,负债、
9、所有者权益、收入和利润类账户结构,重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）P38,2 .借贷记账法的记账规则P52 （1）基本内容有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。,借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！,关于经济业务的类型 基于经济业务影响会计等式中的要素的分类,（2）借贷记账法记账规则应用例示例1资产与权益同时增加。如企业收到投资者投入的资本金50 000元存入银行。, 权益既包括所有者权益，也包括债权人权益（负债），本例指前者。本例为等式双方要素同时增加。等式双方要素同时增
10、加还有资产与负债同增和资产与收入同增等情况。,资产与负债同增。如企业购入材料货款未付。,资产与收入同增。如企业销售产品收到货款。,例2资产与权益同时减少。如以银行存款60 000元归还银行短期借款。, 本例中的“权益”是指债权人权益。 本例为等式双方要素同时减少。 有些业务会表现为资产与所有者权益同时减少，如退还投资者投资。,例3资产、费用内部有增有减。如企业收回前欠的购货款160 000元，存入银行。, 本例为等式左方资产要素内部增减。 有些业务会表现为资产、费用要素之间有增有减。如企业用存款支付借款利息费用。,例4权益内部有增有减。如企业从银行借入短期借款90 000元直接偿还前欠远航公司
11、的货款。, 本例为等式右方要素内部增减。 该例属于负债要素内部有增有减。 权益内部增减有时也会表现为负债与所有者权益之间的有增有减。如债权人将其借款转为向企业投资。,债权人将其借款转为向企业投资。,原来企业借入款项,（3）以上业务举例在账户中的登记情况,3. 编制会计分录P76（特重） （1）会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。,在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,（2）编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,（3）教学中会计分录的内容、格式及书写要求,例2-1企业从银行提取现金5 000元，备发工
12、资。分析：这项经济业务使现金增加，应记入“库存现金”账户借方；银行存款减少，应记入“银行存款”账户贷方。会计分录如下: 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形式表明：所发生的业务应在“库存现金”账户借方登记5 000元；还应在“银行存款”账户贷方登记5 000元。,例2-2企业取得半年期的银行借款150 000元存入银行账户。分析：借款一方面使企业银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面使企业的短期借款也增加，应记入“短期借款”账户的贷方。会计分录如下：借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000,例2-3企业购入不
13、需要安装设备一台，买价80 000元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。分析：购入机器设备一方面便企业固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方，另一方面支付买价和运费，使企业银行存款减少，应记入“银行存款”账户的贷方。会计分录如下:借：固定资产 80 500 贷：银行存款 80 500,例2-4企业从明星工厂购买甲材料，收到明星工厂开来的专用发票，价款3 000元，增值税额为510元,以银行存款支付。分析：企业一方面发生材料买价3 000元，构成物资采购成本，应记入“原材料”账户的借方；同时因购买材料支付的增值税进项税额510元，应记入“应交税费”账户的借方；另一方面，材料价款等以银
14、行存款支付，应记入“银行存款”账户的贷方，会计分录如下：借：原材料 甲材料 3 000借：应交税费 应交增值税（进项税） 510贷：银行存款 3 510,例2-5 企业以银行存款6 030元偿还前欠东方工厂货款。分析：一方面偿还欠款负债减少，应记入“应付账款”账户的借方；另一方面以银行存款支付所欠货款，应记入“银行存款”账户的贷方。会计分录如下: 借：应付账款东方工厂 6 030 贷：银行存款 6 030,会计分录的种类及对应关系,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 对应关系P54,1、将现金5000存入银行; 2 用银行借款偿还所欠货
15、款10000元; 3、从银行取得短期借款10万元，存入银行； 4、收回A公司所欠货款5万元； 6、发放职工工资10万元，转账支付，前面已计入应付职工薪酬； 7、购入一项设备，价值8万元，开出转账支票支付。 8、收到客户预付定金12万元，存入银行。,9、购入材料一批，计价10 000元，用银行存款支付，材料验收入库； 10、生产产品领用一批材料，价值8000元； 11、收到A企业投入资本100万元； 12、从银行提取现金3000元。,办公室王来预借差旅费2 000元，以现金支付 从银行提取现金100 000元备发工资。 用现金发放职工工资100 000元。 王来出差回来后报销差旅费l 700元，退回多余现金300 元。 收到乙单位作为投资的货币资金5 000 000元，已存入银行账户。 采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。 向银行借人期限为8个月的借款50 000元。 借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。,
