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1、职工薪酬,关注以下三个问题： 职工薪酬的范围 职工薪酬确认 职工薪酬的计量,职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工： 与企业订立劳动合同的所有人员（全职、兼职、临时职工） 虽未订立劳动合同但由企业正式任命的人员 未订立劳动合同也未正式任命但为企业提供与职工类似服务的人员,报酬的涵义：货币性薪酬和非货币性薪酬 在职期间和离职后（内退） 提供给配偶子女或其他被赡养人的福利,职工薪酬的范围1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险费基本、补充和商业保险 4、住房公积金 5 、工会经费、职工教育经费 6、非货币性福利 7、辞退福利 8、其他与获得职
2、工提供服务相关的支出 （指以现金结算的股份支付）,条例第三十四条 实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额” 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。 包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。,职工薪酬确认 在职工为企业提供服务的会计期间，根据所在岗位和受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或当期费用，辞退福利除外。 与生产产品、提供劳务相关： 在建工程、无形资产： 其他：,职工薪酬的计量,1、货币性职工薪酬 有明确计提标准的按规定的计提基础和比例（五险
3、一金、工会经费和职工教育经费） 没有明确计提标准的根据历史经验和自身实际情况，但职工福利费不再计提; 会计处理？ 税收规定？,职工薪酬的计量2、非货币性职工薪酬企业以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，账务处理？,购买时： 借：应付职工薪酬贷：银行存款 发放时： 借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬,职工薪酬的计量 2、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，账务处理？,举例： 某企业在06年1月决定以自产的成本10000元的液晶彩电作为春节福利发给公司职工。彩电售价每台14000元，税率17%。假定公司10 名职工中2 名为管理人员，其他为一线员工。 思考：决定发放作账？实际发放
4、作账？,决定发放：借：生产成本 131040管理费用 32760贷：应付职工薪酬 163800实际发放： 借：应付职工薪酬 163800贷：主营业务收入 140000 应交税费 23800借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000,职工薪酬的计量 无偿向职工提供汽车或租赁住房：根据应计提折旧或应支付租金，计入资产成本或费用。,资料：某公司向总部各部门经理级别 以上职工提供轿车免费使用。该公司共有部门经理10名。每辆轿车每月折旧1000元。,计提时： 借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬 10000同时： 借：应付职工薪酬 10000贷：累计折旧 10000,职工薪酬的计量
5、辞退福利 在辞退计划满足职工薪酬准则预计负债确认条件当期计入管理费用，不计入资产成本。,职工薪酬费用与税法的协调 （一）工资薪金 条例 第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 国税函20093号 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 ,（二）职工福利费 条例第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 职工福利费内容 国税函20093号 ,国税函20093号 （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用
6、和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。,（三）工会经费 新财务通则：工资总额的2%计提 条例第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。已提未缴或多提的一次调整。,（四）职工教育经费 计提基数的口径与工会经费
7、一致，2.5%软件企业和集成电路企业据实扣除，不受2.5%限制。 条例第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,（五）“五险一金”的差异 第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。财税（2009） 27号,第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。,（六）辞退福利的差异 辞退福利属于准则中的职工薪酬，不属于所得税法中的工资薪金。会计上，当辞退福利满足确认条件时，计入负债和当期费用； 税法上，企业与职工解除劳动合同而支付的合理的补偿费，属于与生产经营有关的必要而合理的支出，允许据实扣除 但提而未付的金额，不得在本期扣除。,
