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1、东北财经大学网络教育东北财经大学网络教育课程考试论文(案例)考核课程考试论文(案例)考核课程名称:课程名称: 企业税收筹划企业税收筹划 作作 者:者: 学籍批次学籍批次 : 学习中心:学习中心: 层层 次:次: 专专 业:业: 会计学会计学 题目:题目:甲公司是一家日化品生产企业,日霜和美白精华素一直是该公司的主打产品,市场销售良好。为了促销其他的化妆品和护肤品,进一步打开市场,该公司在春节期间,拟推出一套系列产品,包括彩妆唇膏两个(单价 70 元,计 140 元) ;亮甲一支(单价 50 元) ;眉彩一支(单价 90 元) ;天然植物洗发和护发膏各一支(单价 28 元,计 56 元) ;洗面
2、乳液一支(单价 60 元) ;日霜一支(单价 90 元) ;修护晚霜一支(单价 75 元) ;美白精华素一支(单价 280 元) 。产品合计这 140+50+90+56+60+90+75+280=841 元;要求:1、请分析该企业的这一促销措施应缴的消费税。2、从税收的角度来看,以上的成套销售方法存在什么问题。3、在税收筹划中,应当如何避免该问题的出现。课程设计答案:课程设计答案:按该企业的这一促销措施应缴的消费税(841+19)30%1=258(万元) 。以上成套销售方法存在的问题是需多缴纳消费税,因为乳液、日霜、晚霜、美白精华素等护肤护发品免征消费税,与唇膏、亮甲、眉彩等应缴消费税的产品打
3、包成套销售,按规定应从高一并缴纳消费税,这样会给企业带来纳税损失。为了避免多缴纳消费税,可做以下筹划:方法一,由于化妆品(包括成套化妆品)消费税率 30%,而护肤护发品免征消费税,所以应分开销售、分开核算,由公司将产品分开售给客户,并由客户包装(将礼盒包装物提供给客户) 。方法二,由于该产品仅在出厂环节征收消费税,批发、零售等环节不再征收,因此,也可专门设立独立核算的销售公司,将产品分开售给销售公司,再由销售公司打包对外销售。由于天然植物洗发护发膏、洗面乳液、日霜、修护晚霜、美白精华素可免征消费税,通过以上方法该公司的应缴消费税(140+50+90)30%1=84(万元) 。1 万套产品共节约消费税 258-84=174(万元)