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1、,1.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为14000元，支付乙企业加工费4000元（ 不含税 ）。已知适用消费税税率为10。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业受托加工应代收代缴的消费税税款。（6分）,答案： 组成计税价格：（14000+4000） (1-10%) =20000 代收代缴的消费税税款：2000010%=2000,一、计算题,2.某建筑公司承包一项工程，2010年8月份收取工程价款2500万元，提前竣工奖300万元，优质费200万元，将其中500万元工程分包给其他单位。试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴营业税。 （6
2、分）,答案： 建筑公司应纳营业税：(2500+300+200-500) 3%=75 建筑公司代扣代缴营业税：5003%=15,3.某锅炉厂为增值税一般纳税人，向B公司出售锅炉一台，价款100万元（含税）另收取安装费5万元，计算该行为的增值税销项税额。（5分）,答案： （100+5）（1+17%）17%=15.26,4.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2009年5月发生如下业务： 销售产品，已开增值税专用发票，价税合计1170万元； 购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计650万元（增值税税率17）； 从国外购进一台作为固定资产的机器，价款为20万元，海关代征进口环节的增值税3
3、.4万元，已取得海关的完税凭证； 从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元（有合法的收购凭证）； 外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票； 销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元。 请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。,销项 1170（1+17%）17%=170,进项：650（1+17%）17%=94.44,进项：3.4,进项：2013%=2.6,进行：1517%=2.55,进项：47%=0.28,170-（94.44+3.4+2.6+2.55+0.28）=66.73,5.某
4、商场为增值税小规模纳税人，2011年2月采取“以旧换新方式”销售彩色电视机，开出普通发票30张，收取货款80000元，并注明已扣除旧货折价23000元，计算该销售行为的应纳增值税税额。 （5分）,答案： 计税销售额：（80000+23000） (1+3%)=100000 增值税税额：1000003%=3000,6.某市一有限责任公司有职工1000人，全年发放工资薪金总额2000万元，缴纳基本养老保险、基本医疗保险等基本保险80万，补充养老保险等50万，另外为本企业职工统一支付了财产保险费20万元，为其雇员个人支付人寿保险50万元，试计算该企业可列支的费用总额。（5分）,答案：200080502
5、130万元,7.某旅行社2012年5月取得营业收入1300万元，发生支出为：在组织旅行过程中给其他单位住宿费、招待费、交通费、门票费、订座费50万元，出境旅行改由当地旅行社接团，支付给旅游费25万元，计算该旅行社应纳营业税。（5分）,答案：（1300-50-25）5%=61.25 万元,8.2010年某居民企业主营业务收入3000万元，营业外收入100万元，与收入配比的成本1700万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计900万元，营业外支出100万元（其中符合规定的公益性捐赠50万元），2009年会计利润10万元，应纳税所得额-30万元，计算2010年度的应所得税额 （8分）,答案：
6、会计利润：3000+100-1700-900-100=400万元 公益性捐赠：限额40012%=48万元，实际50万元，调增50-48=2万元 应纳税所得额：400+2-30=372万元 应纳所得税额：37225%=93 万元,9.某大学教授2011年度9月份取得收入情况如下： 工资6500元 出版业务书一本，稿酬共计8000元 为其他单位授课一次，取得收入3500元 计算该教授当月应纳个人所得税。 （10分）,答案： (6500-3500)*10%-105 =195元 8000(1-20%)*20%*(1-30%)=896元 (3500800)*20%=540 该教授当月应纳个人所得税：19
7、5+896+540=1631,10.某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为20000元，成本利润率为5，护肤品护发品适用消费税税率为8，计算消费税税额。,答案：（组成计税价格：20000（1+5%）（1-8%）=22826.08 消费税税额：22826.088%=1826.08,11.某公司2010年度的应纳税所得额为2000万元，可以享受的减免税额为320万元，可以享受的抵免税额为100万元，该公司2010年度的应纳税额为多少？（5分）,答案： 200025%32010080万元 5分,12.某企业（增值税一般纳税人）某月发生以下业
8、务。销售给A货物1 000件，不含税售价1 500元,销售给B同类货物2 000件，不含税售价1 400元；销售给C同类货物500件，单价300元（税务局核定售价偏低）；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品800件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的计税销售额。（5分）,答案： 当月销售额=1 0001 500+2 0001 400+(500+100)(1 0001 500+2 0001 400)(1 000+2 000)+8 002 000(1+10)=1 500 000+2 800 000+860 000+1760 000=6920
9、000(元),13.某专利发明者2010年2月份从甲、乙两公司分别取得专利使用费收入l0 000元。计算该专利发明者当月应纳的个人所得税。（8分）,答案： 应纳税所得额=10 00O（1-20%）=8000（元） 应纳税额=800020%=1600（元） 该专利发明者当月应纳的个人所得税总额: 1600+1600=3200（元）,14.某增值税一般纳税人适用税率17。2011年3月取得如下发票或凭证：外购货物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运输业发票中注明：运费20万元，装卸费3万元，保险费2万元；相关项目填写齐全。购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已
10、经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失)购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款35万元。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。 （8分）,答案：外购货物可抵扣的进项税额2071.4（万元） 购进原材料可抵扣进项税额=17 (1-10%)=15.3(万元) )购进免税农产品可抵扣进项税额=35134.55（万元） 上述行为可抵扣的增值税进项税额1.415.34.5521.25（万元 ）,15.某烟酒批发公司，2011年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额117万元，同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，
11、取得含税收入234万元，当月允许抵扣的进项税额为33.5万元，批发环节卷烟的消费税税率5%，计算（1）当月消费税（2）当月增值税（6分）,答案： （1）当月消费税 【250+117/（1+17%）】*5%=17.5万元 （2）当月增值税 【250+（117+234）/（1+17%）】*17%-33.5 =60万元,16.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年6月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款2万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款
12、117万元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币200万元。根据上述资料计算该企业当期的“免、抵、退”税款。,答案： 当期免抵退不得免征和抵扣税：200（17%-13%）=8 当期应纳税额：10017%-（34-8）-2 =-11 当期免抵退税额：20013%=26 当期退税额：11万元 当期免抵额为：15万元,17.某商业企业为增值税一般纳税人，2012年6月从生产企业取得如下费用 （1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费20万元；（2）2012年5月销售该生产企业的情况较好，生产企业给 予销售奖励每件50元，合计34万元（适用税率17 %）； 计算上述行为应纳税款。 （5分
13、）,答案： （1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费，应按营业税税目“服务业”缴纳营业税，应纳营业税=20*5%=1（万元） （2）收到的每件产品50元合计34万元的奖励，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额：应冲减进项税额=34/1.17*17%=4.94（万元）,18.某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为每台1540元，增值税率17%， 2010年3月1日10日，采用“以旧换新”方式促销，销售该电机产品600台，每台旧电机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元；11日31日安出厂价销售该电机800
14、台，另外收取包装费和售后服务费23400元，开具普通发票。请计算销项税（保留两位小数） （5分）,答案： （600+800）154017%+23400/（1+17%）17%=369920元,19.某专利发明者2012年2月份从甲、乙两公司分别取得专利使用费收入l0000元。计算该专利发明者当月应纳的个人所得税。（8分）,答案： 应纳税所得额=1000O（1-20%）=8000（元） 应纳税额=800020%=1600（元） 该专利发明者当月应纳的个人所得税总额 1600+1600=3200（元）,20、某锅炉厂为增值税一般纳税人，向B公司出售锅炉一台，含税价95万元 ，另收取安装费5万元，计算
15、该行为的增值税销项税额。 （5分）,答案：（95+5）（1+17%）17%=14.53 5分,21.某床上用品厂2010年6月份将自产床上用品200套提供给本企业幼儿园作为节日礼物每套成本100元，每套不含税售价150元，当月销售床上用品开具专用发票注明价款100万元。当月准予抵扣进项税额为15万元，计算当月应纳税额。 （6分）,答案：当月销项税额=20015017%+100000017%=5100+170000=175100元 当月应纳税额=175100-150000=314080元,22.某会计制度健全的大型百货商店于2010年8月购进一批货物，含税进价为1 170万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入1 500万元和350万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入410万元。分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。 （7分）,答案： 百货商店应纳增值税额 (1 500+350)(1+17)17一1 170(1+17)17 9880(万元) 个体户应纳增值税额410(1+3)31194(万元),
