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1、财 税 法规 专 题 期末复习,宁波广播电视大学 方宇通 TEL:87200004 E-mail:,考试形式 网络化考试，由系统随机在题库中抽取相应题量组成试卷。 90分钟，开卷,考试题型 单项选择题：215=30分 多项选择题：310=30分 判 断 题：110=10分 阅读理解题：2大题，共30分 在阅读理解题中，每大题中各有5个选项，每个选项3分，其中有些选项是不需要计算就可以选择，有些选项是需要计算选择的。,题型解析,单项选择题 下列关于税法特点的表述，正确的是（ C ） A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴 B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，
2、应与税收同属于经济范畴的特点相一致 C.从立法过程看，税法属于制定法 D.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的,多项选择题,根据土地增值税暂行条例及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括（ A D ）。 A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让集体土地 D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 E.转让国有土地所有权,判断题,软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税。( 对 ),阅读理解题,某商场为增值税一般纳税人，2010年12月有关生产经营情况如下： 工会本月购进一批纪念品，取得增
3、值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。该企业将其中的35分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 出租柜台取得租金收入90万元，由于对方延期支付租金，另外收取违约金2万元。 由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。 本月销售电视机100台，取得含税收入35.1万元，另外为购买电视机的顾客提供运输劳务，收取运费1.17万元。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。,要求回答下列问题 （1）根据增值税的有关规定，下列关于本题说法中正确的是( A )。 A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额 B.从小规模纳税人购进的饰品，不可以抵扣进项税 C.商场
4、装修购进装饰材料支付的运费按7的扣除率计算准予抵扣的进项税额 D.修理钻石饰品取得的收入应缴纳消费税 （2）该商场当期销项税额合计( )万元。 A.115.33 B.108.02 C.105.27 D.94.65 注意：考试题目中共有五个小题,考核内容,考核过程中遵循全面考核，突出重点的原则 全面考核 对一些识记性的内容，通过单项选择题、多项选择题、判断题的题型进行考核，主要考核学生对税收基本知识的理解和掌握。 突出重点 对增值税、消费税、个人所得税、企业所得税进行重点考核，主要通过阅读理解题的题型进行考核。,复习方法 1.客观题（单选、多选、判断）围绕网上课堂所挂出的复习文本（题库）进行复习
5、，辅以教材； 2.阅读理解题需要掌握增值税、消费税、个人所得税、企业所得税的主要计算；,重点内容讲解 仅针对阅读理解题,增值税应纳税额计算涉及到的内容 1.一般销售销项税的计算 2.混合销售销项税的计算 销项税 3.视同销售销项税的计算 4.一般采购进项税的计算 5.采购运费的进行税额 进项税 6.不得抵扣的进项税 7.进项税转出的计算,1.一般销售增值税销项税的计算 某企业为增值税一般纳税人，本月份销售给某企业A产品，增值税专用发票上注明售价为50000元；同时销售给某个人该产品，开具普通发票，注明款项为3510元，计算该笔业务的销项税。 50000*17%+3510/（1+17%）*17%
6、=9010,2.增值税混合销售行为销项税计算 甲公司为一般纳税人，于2010年5月销售给乙公司产品一批，取得不含税收入30000元，本月货物已经发出。另外向购买方收取装卸费1170元。计算该公司本笔业务的销项税额。,注意： 本业务中收取的装卸费为取得非应税劳务收入，是价外费用，应并入销售额计算销项税，但是计算时应换算为不含税价款，逾期押金也是如此处理。,30000*17%+1170/（1+17%）*17%=5270,3.增值税视同销售 某服装厂为增值税一般纳税人，2010年8月生产一批工作服，全部用于职工福利，该批服装的成本价为10万元 ，该厂成本利润率为10%，计算该批服装的应纳销项税额。
7、10*（1+10%）*17% =1.87 注意：视同销售的方式在无法用其他方法确认销售价格时可以用组成计税价格计算 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）,4.一般进项税额的计算 某企业为增值税一般纳税人，本月采购某材料，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为80000元，另支付运费1000元，取得运输业专业发票。 80000*17%+1000*7%=13670元,5.进项税转出的计算 某企业本月将上月购进的部分材料用于某基建项目，会计帐簿上显示，该批材料成本5300元，其中运费300元（原运输发票已经经过税务部门认证），计算进项税转出。 5000*17%+300/（1-7%）*7%=872
8、.58,消费税计算涉及到的内容,消费税的计算方法有从价定率，从量定额，复合计算三种方法，计算中主要针对复合计算（卷烟，白酒） 1.一般销售消费税的计算 2.混合销售消费税的计算 3.关于押金的处理 4.视同销售消费税的计算 5.委托加工应税消费品消费税的计算,1.一般销售消费税的计算 销售粮食白酒20吨，不含税单价为6000元/吨（含每吨包装费用150元），开具增值税专用发票；同时该酒厂将白酒运输至对方企业，并收取运输费2340元，白酒品牌使用费1170元 销售薯类白酒 4吨，单价为3510元/吨，只开具普通发票，同时收取包装物押金1170元； 20*2000*0.5+6000*20+（234
9、0+1170）/（1+17%）*20%=44600 4*2000*0.5+（4*3510+1170）/（1+17%）*20%=6600,2.关于押金的处理,酒类产品（除啤酒、黄酒）企业： 不管在会计上如何处理以及是否返还，包装物押金均并入销售额中（换算为不含增值税价格）。 其他消费品（包括啤酒、黄酒）生产企业 单独核算未过期：不并入销售额。 逾期未收回或1年以上的：换算成不含税金额并入 销售额,押金处理的举例,某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月销售白酒50吨，销售价格为20000元每吨（不含税），收取包装物押金11700元，计算该企业该笔销售应缴纳的消费税。 50*2000*0.5+50*
10、20000+11700/（1+17%）*20% =252000元,3.消费税计算视同销售的计算 某化妆品生产企业本期新研发某一新款卷烟，并试制10000套，部分用于职工福利，部分用于馈赠客户。该批化妆品没有产品的市场售价，成本价为500元每套，计算该批化妆品应纳消费税。（税务机关认定该企业的成本利润率为5%） 10000*500*（1+5%）/（1-30%）*30%=2250000 注意： 1.消费品视同销售在计算组成计税价格时和增值税的计算不一样，原因在于消费税是价内税； 2.如果有同类产品的售价，就按照此售价计算消费税,4.委托加工应税消费品消费税的计算 某卷烟厂将外购的烟叶吨发往另一加工
11、场委托其加工成烟丝，该批烟叶的成本价为元，双方约定加工费为元，计算该批烟丝对方代扣代缴的消费税 （8000+2400）/（1-30%）*30%=4457.14 注意： 委托加工中消费税计税依据的确定通常用组成计税价格 组成计税价格（材料成本加工费）（消费税税率） 用委托加工的已税消费品继续进行生产的，当月另用的部分可以扣除,5.用外购（委托加工）已纳消费税的消费品继续生产消费税的扣除问题 某企业用外购烟丝生产卷烟，当月领用烟丝30吨，原购买价格每吨3000元，当月生产卷烟120箱，每箱调拨价格16000元，计算该批卷烟的消费税。 120*150+16000*120*36%-3000*30*30
12、%=682200 注意： 1.本期准予抵扣的消费税仅限于当期领用的已税消费品中含有的消费税，与增值税有别； 2.用委托加工的应税消费品生产的消费品也是按此计算。,个人所得税重点内容,个人所得税工资薪金所得 某中国公民的工资形式为年薪制。2012年度每月的基本收入为3900元，全年的一次性奖金为120000元。 如有其他奖励，则并入发放的当月，与工资薪金所得合并计算。,（3900-3500）*3%*12+120000*25%-1005=28995,个人所得税稿酬所得 中国公民李某为一自由职业者，2011年其某一小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬8
13、0000元，计算李某应纳个人所得税。 50000*（1-20%）*20%*（1-30%） + 80000*（1-20%）*20%*（1-30%）=14560 注意： 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得； 2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载，应视为了两次； 3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作为一次； 5.同一作品发表后因增加印数而追加稿酬的，应与以前的稿酬合并计算收入并征税,个人所得税劳务报酬所得 （按次计算） 实行定额或定率扣除： 每次收入额 4000元，定额扣除800元。 每次收入额 4000元，定率扣除 20。 每次所得 20 000元的，实行加成征收。 计征期限： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得的，以1个月内取得的收入为一次,企业所得税主要内容,广告费的扣除标准 业务招待费的扣除标准 新产品、新工艺、新技术的加计扣除 捐赠的扣除标准 工会经费、职工教育经费、职工福利费的扣除,预祝考试成功！,
