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1、个人所得税的概念和特点,个人所得税是以个人所得为征税对象，并且由获取所得的个人缴纳的一种税。有三种税制模式 特点:(1) 个人所得税是直接税，是各国普遍开征的一种税。 (2) 比例税率与累进税率相结合（工薪所得一般实行超额累进税率）；(3) 广泛采用源泉扣缴的征收方式；(4) 费用扣除遵循从宽从简原则，扣除标准统一固定；(5) 区分居民与非居民纳税义务人；(6) 源泉扣缴和自行申报相结合。 个人所得税法是国家调整个人所得税税收关系的法律规范体系.,个人所得税的纳税人,个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又居住不满1年但从中国境内取得所得的个人。 人
2、个所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。 区分居民与非居民的标准：一个是住所标准，一个是时间标准。,居民纳税人,凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人即为居民纳税人，因而应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。 优惠：在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，
3、应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。,非居民纳税人,含义:凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，因而仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 境内所得的确定:对于所得是否属于来源于中国境内，并不以款项的支付地为认定标准，也不以取得者是否居住在中国境内为认定标准，而是以受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地、财产坐落地以及资金、产权的实际运用地等标准来确定。 P207 免缴:凡在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部
4、分，免予缴纳个人所得税。,个人所得税的征税对象及范围,我国实行分类个人所得税制，个人所得分为11个税目:1.工资、薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。注意:个人独资企业和合伙企业的投资者的生产、经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税，而不再征收企业所得税。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(要交企业所得税)。4.劳务报酬所得。5.稿酬所得。6.特许权使用费所得。包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。7. 利息、股息、红利所得。 8. 财产租赁所得。9财产转让所得。10偶然所得。包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
5、11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得。,个人所得税的税率,两类税率:一是超额累进税率，适用于工薪所得，个体工商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得；二是比例税率，即为20基本税率，适用于其他各类所得。 具体税率为:1工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5至45。2个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5至35。3对上述所得以外的其他各类应税所得，适用20的比例税率。注意，储蓄利息所得自2007年8月15日起减按5%征收，另外有三类特殊情况需要注意.,个人所得税适用比例税率的 几种特殊情况,(1)稿酬所得，适
6、用20的比例税率，并按应纳税额减征30，实际相当于税率为14%。(2)劳务报酬所得，适用20的比例税率，但若一次收入畸高，即一次取得劳务报酬，应税所得额超过20000元的，可以实行加成征收。其中，应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50 000元的部分，加征十成。实际上等于20%至40%的三级超额累进税率。 (3)个人出租住房的所得，暂减按l0的税率征税。,个人所得税的应纳税所得额 及应纳税额的计算,个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额的计算为每项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 应纳税额应纳税
7、所得额税率 个人所得税的计算关键在于各应税项目应纳税所得额的计算或确定。分六种情况，参见P216-217。 个人所得税应纳税额的具体计算及注意事项。分比例税率与累进税率两种情况。 适用累进税率时，应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数,个人所得税的税收优惠,1免税优惠：十四种情况. 2. 减税优惠: 三种情况. 3. 暂免征收: 十七种情况. 4. 特别免税: 两种情况.,个人所得税的税收征管,1.税款缴纳方式:一种是扣缴义务人代扣代缴，一种是纳税人自行申报。 2.个人所得税以获取所得的人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 3.扣缴义务人应依法履行代扣代缴义务，对于纳税人拒绝履行纳税义务的，应及时报告税务机关处理，并暂停支付其应纳税所得。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。 4. 应按照规定办理纳税申报的情况：(1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。,个人所得税的特殊征管规定,一、应纳税额计算的几个特殊问题 二、境外已纳税额的扣除 三、纳税申报与缴纳制度,
