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1、高新技术企业的相关税务问题 讲授人 黄德汉 e-mail:,一、国务院 关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知国发200740号（成文日期：2007-12-26） 1、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上海浦东新区。,2、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内 取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至
2、第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。,3、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。4、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。,二、财政部、国家税务总局 关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税2
3、0081号成文日期：2008-02-22一）关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 （一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 注意判定,（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 （三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。,（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按
4、照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 注：经核准符合条件,（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。,（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。,（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第
5、一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。,（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款； 注：如为私人有限责任公司该利润转增资本未明确免征个人所得税。,2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在
6、境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。,二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 （一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。 （二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 （三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。,三）关于其他有关行业、企业的优
7、惠政策 为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策（见附件），自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。,四）除中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号），国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发200740号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律
8、废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。,三、国家税务总局 关于企业所得税预缴问题的通知 国税发200817号成文日期：2008-01-30一）2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。 二）深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。 三）原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。,四、关于印发
9、高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号，成文日期：20080414 1、办法所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,2、各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称“认定机构”），根据本办法开展下列工作： （一）负责本行政区域内的高新技术企业认定工作； （二）接受企业提出的高新技术企业资格复审； （三）负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并
10、处理有关举报； （四）选择参与高新技术企业认定工作的专家并报领导小组办公室备案。,3、企业取得高新技术企业资格后，应依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理减税、免税手续。享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。,4、高新技术企业认定须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三
11、年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 注：三年内，三年已前？ （二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了 研究开发活动，且近三个会计年度 的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一
12、年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生 的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 注意：境外发生研发费,（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 注意：相关收入的安排（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。,5、高新技术企业认定的程序如下： （一）企业自我评价及申请 企业登录“高新技术企
13、业认定管理工作网”，对照本办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。 （二）提交下列申请材料高新技术企业认定申请书；企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；,知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级 以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料； 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明； 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料； 注：会计核算的细节及相关的证据的收集,经具有资质的中介机构鉴证的企业近三
14、个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。 注：如何判定有资质？证明属“技术性收入”的具体证据？,6、高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内 提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告。通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本办法第十一条的规定办理。,7、 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变
15、化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。,被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内 不再受理该企业的认定申请。科技部、财政部、税务总局另行制定高新技术企业认定管理工作指引。附：国家重点支持的高新技术领域：,电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业,关于高新技术企业认定管理工作指引 一、组织与实施 科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业
16、认定管理工作领导小组 ； 二、认定管理机构 省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政部门、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构,三、认定与申请享受税收政策的有关程序 （一）认定 1自我评价。企业应对照认定办法第十条进行自我评价。符合条件的，须在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记2注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写注册登记表（附件1），并通过网络系统上传至认定机构。,认定机构应及时完成企业身份确认并将用户名和密码告知企业。3准备并提交材料。企业选择符合条件的中介机构，对研究开发费用 进行专项审计和评价，根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将下列材料提交认定机构：,（1）高新技术企业认定申请书（附件2）； （2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； （3）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用专项审计报告； （4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；,
