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1、主讲人：,主讲人:殷守梅,评估工作底稿编制与管理,1,中国资产评估协会 China Appraisal Society,主要内容,一、工作底稿定义及内涵 二、资产评估准则工作底稿发布的背景 三、评估工作底稿准则制定的重要性及意义 四、工作底稿编制思路 五、工作底稿的分类及形式 六、工作底稿编制 七、工作底稿的管理与归档,2,中国资产评估协会 China Appraisal Society,3,一、工作底稿定义及内涵,资产评估准则工作底稿 第二条（一）工作底稿是注册资产评估师执行资产评估业务过程中形成的 （二）反映评估程序实施情况 （三）支持评估结论的工作记录及相关资料总结下来：工作底稿的编制和
2、管理是评价、考核注册资产评估师专业胜任能力和工作业绩的依据，是判断评估机构及注册资产评估师责任的有效证据，是控制评估质量和监控评估工作的重要手段。 防范风险、免责。,（一）工作底稿是评估师在执行评估业务过程中形成的工作记录和相关资料。包括上述每一阶段，都应当留下记录工作的底稿，以反映履行评估程序的情况，支持评估结论。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,4,一、工作底稿定义及内涵,贯 穿 评 估 程 序 全 过 程,（二）工作底稿是反映评估程序实施情况的工作纪录和相关资料。 应当履行的基本评估程序包括： （1）明确评估业务基本事项； （2）签订业务约定书； （3）
3、编制评估计划； （4）现场调查； （5）收集评估资料； （6）评定估算； （7）编制和提交评估报告； （8）工作底稿归档。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,5,一、工作底稿定义及内涵,（三）工作底稿是支持评估结论的工作记录及相关资料。支持评估结论的工作记录：包括现场调查、评定估算的工作底稿等；评估过程中获取的相关资料：包括经济行为文件、权属证明、主要评估参数、市场调查资料、报价信息、询价记录等。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,6,一、工作底稿定义及内涵,二、资产评估准则工作底稿发布的背景,(一) 1996年5月，原国家国有资
4、产管理局发布了资产评估操作规范意见（试行），该意见第15章专门就工作底稿编制、管理做出了规范。 (二)1999年6月，中评协发布了资产评估工作底稿指南，对评估机构和注册资产评估师编制和管理工作底稿行为进行了规范。 (三)2004年以后各年度展开的行业检查发现，随着评估业务的发展以及各种新的经济行为的出现，评估行业工作底稿编制和管理中存在的问题也越来越多。工作底稿的重要性和操作的不规范性推进了资产评估准则 工作底稿制定的必要性和紧迫性。2007年，中评协组织行业专家在总结我国评估工作底稿编制和管理实践基础上制定了资产评估准则工作底稿，从而工作底稿的相关文件由指南上升为准则，其在准则体系层级中得到
5、了升华。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,7,中国资产评估协会 China Appraisal Society,8,三、评估工作底稿准则制定的重要性及意义,目前工作底稿中存在的主要问题有：有些评估机构和评估人员对工作底稿重要性认识不足，存在工作底稿内容不完整等现象，包括工作底稿内容难以证明已履行的程序、记录不全面、编制所涉及的范围不完整、逐级复核程序不规范、底稿与报告不一致等问题。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,9,三、评估工作底稿准则制定的重要性及意义,第三 层次,三、评估工作底稿准则制定的重要性及意义（续）,制定评估工作
6、底稿准则旨在规范执业行为，防范法律风险，加强行业自律，规范执业秩序。（一）制定工作底稿准则是强化评估质量控制，提升执业水平的重要措施。 （二）制定工作底稿准则是防范执业风险、维护注册资产评估师和评估机构合法权益的重要手段。 （三）制定工作底稿准则是加强行业自律监管，规范执业行为的重要基础。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,10,四、工作底稿编制思路,中国资产评估协会 China Appraisal Society,11,工作底稿的编制就要以基本准则为基础，以工作底稿准则作为程序性准则去考虑细节上的处理，同时要关注与评估报告、评估程序的衔接。以此为主线进行评估工
7、作底稿的编制，理清条理。,四、工作底稿编制思路和要求（续）,中国资产评估协会 China Appraisal Society,12,四、工作底稿编制思路和要求（续）,编制思路：评估工作底稿体现的是一个评估项目的评估操作程序和思路。它应该是逻辑严谨的成体系的资料，资料的结构之间要有明显的勾稽关系。它从客观上讲，各项资料及底稿应该是一个链状的或者是树状的结构。它体现的是一个公司对工作底稿及项目的规范管理思路。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,13,四、工作底稿编制思路和要求（续）,中国资产评估协会 China Appraisal Society,14,工作底稿编制
8、要求,五、工作底稿的分类及形式,管理类底稿主要包括：注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理整个评估业务所形成的工作记录及相关资料。侧重于项目的组织管理过程和评估量控制。 操作类底稿主要包括：注册资产评估师在执行现场调查、收集评估资料和评定估算时所形成的工作记录及相关资料。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,15,优点：这种分类方式较为简便、易于管理，可以有效地提高工作底稿的编制和管理效率，降低评估机构的管理成本。,五、工作底稿的分类与形式（续）,管理类底稿主要应包括： （一）评估业务基本事项的记录； 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评
9、估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等提供的与评估活动相关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿,中国资产评估协会 China Appraisal Society,16,五、工作底稿的分类与形式（续）,管理类底稿主要应包括： （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。 1、三级审核情况 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3、评估报告送达情况,中国资产评估协会 China Appraisal Society,17,五、工
10、作底稿的分类与形式（续）,管理类底稿不同阶段，有不同的侧重 业务承接阶段：业务基本情况介绍类资料；项目风险评价相关底稿，以做出风险评价，确定是否承接工作；业务约定书。 评估计划阶段：内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估算以及编制 和提交报告等全过程。 评估业务控制和管理阶段：重大问题处理记录工作底稿；委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等；评估机构内部审核意见；报告送达记录。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,18,五、工作底稿的分类与形式（续）,管理类工作底稿的推荐内容,中国资产评估协会 China Appraisal Society
11、,19,五、工作底稿的分类与形式（续）,操作类底稿因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，但侧重于现场调查、评定估算过程。通常包括以下内容： （一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；,中国资产评估协会 China Appraisal Society,20,五、工作底稿的分类与形式（续）,操作类底稿 （二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关
12、资料；,中国资产评估协会 China Appraisal Society,21,五、工作底稿的分类与形式（续）,操作类底稿 （三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。 见例表：工作底稿目录中的成本法表、收益法表、市场法表。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,22,五、工作底稿的分类与形式（续）,工作底稿的形式 准则规定，工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。对于电子或其他介质的业务档案，评估机构应采取适当措施保证信息的完整性和有效性。对于评估项目中一些重要的工作底稿，
13、应当同时形成纸质档案，包括评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,23,六、工作底稿编制与管理,工作底稿编制的核心： 准则第六条 工作底稿应当真实地反映评估业务过程，支持评估结论。,中国资产评估协会 China Appraisal Society,24,中国资产评估协会 China Appraisal Society,25,？,六、工作底稿编制与管理,这是我们收集来的资料，未经加工，知道会做成什么,中国资产评估协会 China Appraisal Society,
14、26,六、工作底稿编制与管理,制做的过程，就是我们整理编制底稿的过程，反映我们评估的程序以及评估的思路，并且要体现出最终的评估结果，这些，才是我们最终想要的。,六、工作底稿的编制-1,（一）评估工作底稿的编制应从评估工作现场开始。现场对评估工作底稿的有序整理是编好底稿的基础。 执行现场工作时，应收集相关资料： 1、企业基本情况资料的收集； （1）委托方企业法人营业执照 （2）被评估单位企业法人营业执照、税务登记证 （3）被评估单位国有资产产权登记证 （4）被评估单位的公司合同、章程、协议、验资报告 （5）“被评估单位经营历史沿革以及目前的经营特点“,中国资产评估协会 China Apprais
15、al Society,27,六、工作底稿的编制-（续2）,中国资产评估协会 China Appraisal Society,28,（6）被评估单位股东构成及持有的股份、以及对于公司决策的影响 （7）被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜，包括股权数量、变动形式（第三方购买、内部变动、赠与等）、转让价格、价格确定的方式（协商、评估等）、以及其他与转让有关的特殊背景资料 （8）被评估单位下属机构的简况和框架图 （9）被评估单位的各类资质证书、采矿许可证、进出口许可证、专营权许可证。,六、工作底稿的编制（续3）,（10）被评估单位可行性研究报告、初步设计报告书 （11）被评估单位总平面图 （12
16、）被评估单位生产工艺流程图 （13）被评估资产中有关抵押、担保的合同、协议 （14）被评估资产中有关的融资、租赁凭证及合同 （15）被评估资产中已抵押、扣押、封存的车辆、机器设备、房屋、土地等相关资料 （16）被评估单位保险合同,中国资产评估协会 China Appraisal Society,29,六、工作底稿的编制（续4）,2、针对本次项目的具体文件，包括： （1）与评估目的相对应的经济行为文件及上级批准文件；股东大会、董事会决议或合作协议等 （2）资产重组方案、土地处置方案 （3）关于进行资产评估有关事项的说明 （4）委托方及被评估单位的有关资产评估的承诺函 （5）被评估单位各类资产及负债的清查评估申报表 （6)委托方以外的其他评估报告使用者的说明，包括使用者名称及在本次经济行为中所处的地位,中国资产评估协会 China Appraisal Society,30,六、工作底稿的编制（续5）,3、被评估单位的财务资料 （1）目前所实行的主要财务、会计制度，尤其是固定资产的计价和折旧方法、无形资产和递延资产摊销政策、存货的计价方法 （2）“目前所执行的税收政策，包括：（1）资产方面的税收政策，如进口设备的关税、增值税等（2）损益方面的税收及费用政策：如销售环节及所得税环节的税种、税基等。“ （3）最近几个财政年度和评估基准日的财务报表、审计报告,
