财务基础知识培训(精品)

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1、课程目的,了解财务的基本知识 看懂财务报表 理解和设计企业的管理指标 运用管理指标指引管理行为,内容提纲,管理的精髓,管理是对人、财、物的控制 所有的管理活动不可能将大多数时间化在现场 管理者必须运用管理工具 所有的经营活动都会产生信息 通过信息和适当的工具和方法就能使管理变得更加有效 许多管理信息都通过会计信息表现 最近公司的困惑,会计、财务会计、管理会计,如何看公司运行的好坏： 数车辆？货车、客车？ 看来往的人：上、下班的人、客商？ 看资产是否在更新？ 如何判断一个人的财富： 看他拥有的财产市值？ 看他银行的存款？ 看他的净资产？ 会计报表是很好的工具 会计有财务会计和管理会计,财务会计与

2、管理会计比较,三张表与三个等式,资产负债表（B/S）、损益表（P/L）、现金流量表（C/F） 资产负债表（B/S） 资产=负债+所有者权益 损益表（P/L） 利润=收入-成本、费用 现金流量表（C/F） 现金净流量=现金流入-现金流出,报表之间的关系,所有者权益（期初-期末）=净利润 现金（期初-期末）=现金净流量,重要概念资产Assets,定义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会为企业带来经济利益的资源。 过去的交易或事项：购买、生产、建造或其他（如受赠）交易或事项。由企业拥有或控制：企业享有资源的所有权（产权），或虽无此权，但能控制该项资源，如融资租入资产，某些无形资产等。

3、预期会带来经济利益：直接或间接导致现金和现金等价物流入之潜力。确认原则（需同时满足）：与该资源有关的经济利益很可能流入；该资源的成本或价值能可靠的计量。,重要概念负债 Liabilities,定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现实义务。 现实义务：企业在现行条件下已承担的义务。确认原则（需同时满足）：与该义务有关的经济利益很可能流出；未来流出的经济利益能可靠计量。列报：短期借款，应付及预收款项，应交税金，应付职工薪酬，预计负债，长期借款，长期应付款，应付债券，递延所得税负债。,重要概念所有者权益 Owners Equity,定义：资产扣除负债后的所有者享有的剩余权益，又

4、称股东权益。 构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 Gains 和损失、留存收益 Retained Earnings。 直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益、会影响所有者权益变动、与所有者投入资本或向其分配利润无关的利得或损失。列报：实收资本（股本） 投入资本资本公积 利得或损失，受赠，外币业务，债务重组，金融工具等盈余公积 留存收益未分配利润,三张报表如何反映一个公司的财务状况？ B/S 拥有的财富 P/L 一段时期获取的财富 C/F 获取财富的表现问题: 什么叫做负资产？ 资产与负债可以分离吗?,上市公司海正药业的资产负债表,海正的利润表,海正的现金流量表,基本的指

5、标分析,报表中可能含有大量信息，但要挖掘出来 怎样的数据才算好？怎样不好？ 看构成：如利润表，毛利、净利、主营、投资、利税 看变化：数字期初期末的变化，本期和上期的变化 看比率：主要的财务报表比率（资产负债率、资产周转率、净资产收益率、毛利率、净利率） 看同行：比较同行业数据,案例分析,刘姝威VS蓝田股份:2001年10月，中央财经大学研究员刘姝威在金融内参发表文章应立即停止对蓝田股份发放贷款的600字短文，率先质疑“蓝田神话”是靠贷款支撑起来的。此后，各大银行再也不给蓝田股份发放贷款，蓝田股份的资金链由此断裂。随即蓝田股份造假案发。 夏草VS作弊公司,资产负债管理,杠杆比率 资金杠杆原理及其

6、运用 适度负债的标志及判断 案例： 华源的教训 讨论： 怎样才是适度的负债经营？,企业筹资及现金管理,现金流量表中显示的信息 企业筹资方式及利弊 现金管理的核心理念 案例分析 一新制药董事长郑亚津自杀悲剧,税收基础知识,税收的种类 增值税的原理 增值税的免、抵、退 所得税及其筹划原理,管理会计中的成本概念,根据成本与业务量之间的关系所变动的成本和固定成本 根据成本与产品之间的关系所划分的产品成本和期间费用； 根据生产费用计入产品成本的方式所划分的直接计入成本和间接计入成本； 根据成本是否可以控制所划分的可控成本与不可控成本； 根据决策方案变动时成本是否可避免所划分的可避免成本和不可避免成本；

7、根据费用的发生是否需支付现金等流动资产所划分的付现成本和沉没成本等。,成本及其分摊,制造过程的步骤:,制造运营会计,制造过程的步骤,直接材料,作为完工产品整体部分的原材料及部件,能被直接追溯和方便制造,直接材料,作为完工产品整体的原材料及部件,能被直接追溯和方便制造,如果材料不能被直接追溯到产品,该材料就被认为是间接的,是制造费用的一部分,直接人工,包括 直接工人的 工资成本.,直接人工工时X工资率,直接人工,包括 直接人工的 工资成本,那些直接制造产品的工人,那些不直接制造产品的工人叫 间接人工 是制造费用的一部分,制造费用,除直接材料和直接人工外的所有制造成本,包括: 间接材料. 间接人工

8、. 机器与设备成本. 其他规章遵守成本.,制造费用,除直接材料和直接人工外的所有制造成本,不包括销售费用和管理费用,包括: 间接材料. 间接人工. 机器与设备成本. 其他规章遵守成本.,制造费用,制造一个单位产品的成本: 直接材料 直接人工 制造费用,制造费用,制造费用必须被量化地分配给单位产品 使用 预先设定的制造费用分配率. (稍后介绍),制造一个单位产品的成本: 直接材料 直接人工 制造费用,制造成本与期间成本,资产负债表,当期资产与存货,产品成本 (制造成本),期间成本 (经营费用及营业税,产品销售时,发生时,发生时,制造企业的存货,原料 可用存货,在制品 部分完工产品,产成品- 完成

9、加工等待销售的产品,实物流转,直接材料构入,原料仓库,实物流转,直接材料购入,材料仓库,直接材料领用,工厂,直接人工与制造费用,实物流转,直接材料购入,材料仓库,直接材料领用,工厂,产成品,产成品仓库,直接人工与制造费用,实物流转,直接材料购入,材料仓库,直接材料领用,工厂,产成品,产成品仓库,已销产品,直接材料与制造费用,实物流转成本,直接材料购入,直接材料领用,制造成本,直接人工与制造费用,CVP分析提出的问题,CVP 分析用来提出下列问题: 卖掉多少才能挣到我期望的利润? 如果靠降价提高销售数量,对利润 的影响多大? 如果扩充产能,对获利能力的 影响有多大?,总固定成本,本地电话数,每月

10、基本电话费,当总作业改变时总利润保持不变.,你打再多的电话,你每月的 基本话费可能不会改变,单位固定成本,本地电话数,每个本地电话 每月基本电话费,当作业增加时单位固定成本 下降,本地电话打的越多,每次平均成 本就会降低,总变动成本,每分钟长话费,总长话费,当作业改变时 总变动成本会 随之改变,总长话费是根据总 长话时间决定的,单位变动成本,长话时间,每分钟话费,作业增加时单位变动成本 不变,单位长话费保持不变如每分钟0.5元,问题,到一个陌生的地方找饭店，你怎样找？ 按照贵公司的情况，哪些属固定成本，哪些是变动成本？,成本性态总结,产量与单位成本关系实例,混合成本包含固定部分成本,即在设备不

11、用时也会发生的成本,也包括变动成本,如随着使用增加而增加.例子: 每月私车费用 折旧费、小区停车费、保险费、养路费等是固定的 汽油费 是变动的,混合成本,混合成本,汽油费,作业 (里程),总用车成本,总混合成本,月固定费,斜率是每单位作业的变动成本,步增成本,作业,成本,在某一作业范围成本保持不变,作业,成本,对下一个更高的作业范围总成本会增加到一个更高的成本,步增成本,曲线成本,Volume of Output,Total Cost,曲线成本函数,直线近似 (稳定的单位变动成本),曲线成本,Total Cost,Volume of Output,曲线成本函数,曲线成本,Total Cost,

12、相关范围,在相关范围内, 变动成本曲线非常接近于一条直线,Volume of Output,曲线成本函数,销量,成本及收入金额,准备 CVP图,首先, 划出总收入线,斜率等于单位售价.,收入,销量,成本与销售额,总固定成本,收入,总固定成本顺 纵轴上移.,准备 CVP图,首先, 划出总收入线,斜率等于单位售价.,总成本,销量,成本及销售金额,总固定成本,盈亏平衡点,利润,损失,以单位变动成本为斜率划总成本线,准备 CVP图,收入,准备 CVP图,计算取得目标 营业 收入的销售,什么是我们的安全边际?,怎样计算平衡点( Break-Even Point)?,盈亏平衡点是 公司不盈不亏时的销售额或

13、销售量或产能利用率 如:销售多少数量(金额)时可持平上座率、产能利用率,计算平衡点( Break-Even Point),边际贡献指销售额减变动成本,计算平衡点( Break-Even Point),以多少边际贡献弥补固定成本是盈亏平衡?,计算盈亏平衡点,以多少边际贡献弥补固定成本是盈亏平衡? 答案: $30,000,计算盈亏平衡点,按数量算,盈亏平衡的销量多少?,计算盈亏平衡点,$30,000 $20 per unit = 1,500 units,计算盈亏平衡点,可以将盈亏平衡的公式调整为计算目标销售收入或数量,计算取得目标 营业 收入的销售,销售数量 =,固定成本 + 目标利润,单位边际贡

14、献,销售额 =,固定成本 + 目标利润,边际贡献率,安全边际是销售离盈亏平衡点销售的差距:安全边际使你在任何水平的销售上都能迅速估计出营业利润,什么是我们的安全边际?,有关因素变动对盈亏临界点及实现目标利润影响的分析,销售价格变动的影响,继续,变动成本变动的影响,固定成本变动的影响,各有关因素同时变动的影响,将复杂的大企业划分为若干责任中心使经理们 有更小的 控制跨度,责任中心,责任中心业绩信息的需要,这些信息被用于: 计划与分配资源. 控制运营. 评价中心经理们的业绩.,会计系统提供了已用资源和已取得的产出的信息,成本中心, 利润中心, 和投资中心,成本中心一个能控制成本发生但不能控制收入和

15、投资资金的企业部门,Cost,成本中心的特征,提示,（1）可控成本的四个条件：可以预计，事先知道将发生哪些成本；可以计量；可以施加影响，能够通过自身行为来调节成本；可以落实责任，成本可以分解落实。 （2）划分可控成本应注意的问题：权力层次影响成本的可控与否，通常高层次可控，低层次可能不可控；对企业来说，几乎所有的成本都是可控的；管辖范围影响成本的可控与否,通常一个中心不可控的成本，可能是另一个中心的可控成本；时间的长短影响成本的可控与否，通常短时间内不可控的成本，从较长时间来看是可控的；尽可能将各项成本落实到各成本中心。,利润中心 既控制成本也控制支出,但不控制投资资金的企业分部,收入,销售

16、利息 其他,成本,制造成本 佣金 工资 其他,成本中心, 利润中心, 和投资中心,利润中心的特征,投资中心 管理人员也作出资本决策的利润中心,公司总部,成本中心, 利润中心, 和投资中心,成本中心, 利润中心, 和投资中心,责任中心,问题: 贵公司存在怎样的责任中心？应该如何划分？,标准成本制度,标准成本是指在正常和高效率的运转情况下制造产品的成本，而不是指实际发生的成本。 每一个单位的产品、半成品、在制品都有标准成本，包括标准原料消耗、标准人工成本和标准制造费用 标准成本好比一把标准的尺子，便于我们对每一个单位的产品、半成品、在制品的实际成本进行比对，发现与标准的差异，并揭示差异的原因，将差异的责任分解到不同的部门 标准成本制度还使得存货管理标准化，简化存货成本控制,