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1、会计基础YY晚班第二周（一）,1、A企业接受投资方投入设备一台，合同约定价值为30，000元。,实战演练,借：固定资产 30,000贷：实收资本 30,000,2、A企业从建设银行取得为期6个月借款100,000元，存入银行。,实战演练,借：银行存款 100,000贷：短期借款 100,000,3、A企业从银行提取现金1000元，备做零星开支。,实战演练,借：库存现金 1,000贷：银行存款 1,000,4、A企业开出一张面值20,000元银行承兑的商业汇票，抵付前欠甲企业的货款。,实战演练,借：应付账款 20,000贷：应付票据 20,000,5、A企业以银行存款10,000偿还前欠乙单位的
2、货款。,实战演练,借：应付账款 10,000贷：银行存款 10,000,6、A企业按照规定，退回投资方投资50,000元，以银行存款支付。,实战演练,借：实收资本 50,000贷：银行存款 50,000,7、A企业职工小张因公出差，预借差旅费2，000元，以现金支付。,实战演练,借：其他应收款-小张 2,000贷：库存现金 2,000,8、A企业购买甲材料，取得增值税专用发票上标明价款为10,000元增值税税款1，700元，以银行存款支付，甲材料已验收入库。,实战演练,借：原材料 10,000应交税费-应交增值税（进项） 1,700贷：银行存款 11,700,9、A企业销售商品取得收入200，
3、000元，增值税为34,000元，货款与税款均已收妥存入银行。,实战演练,借：银行存款 234,000贷：主营业务收入 200,000应交税费应交增值税（销项） 34,000,总分类账与明细分类账户的平行登记,平行登记：（三同一等）1、依据相同 会计凭证 2、方向相同 记账方向“借”“贷” 3、期间相同 同一会计期间(时间段) 4、金额相等 明细账总额=总账金额,第四章 会计凭证,一、概念、作用和种类 二、原始凭证 三、记账凭证 四、会计凭证的保管和传递,1、概念,会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,2、作用,1记录经济业务，提供记账依据。 记录和证明
4、2明确经济责任，强化内部控制。 谁签字谁负责 3 . 监督经济活动，控制经济运行。 通过审核凭证实现监督,3、种类,会计凭证可按不同的标准进行分类，按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。,二、原始凭证,原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,原始凭证种类,考点:原始凭证的种类(选择题),自制原始凭证,按来源不同,自制凭证 本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。例如产：入库单、领料单等。外来凭证 在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如
5、：各种发票、车票等。（ 外来原始凭证都是一次凭证）,注意：凡是不能用来证明经济业务实际发生或完成的文件和单据，都不属于原始凭证。例如：如购货合同、请购单、生产通知单等，既不能作为会计凭证，也不能作为会计核算的依据。,填制手续与内容不同,一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。（收料单、领料单） 累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（限额领料单） 汇总凭证：一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 （工资汇总表、材料耗用汇总表）,格式不同,通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证
6、。（一个地区、行业、全国） 专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单等。（专用凭证都是自制凭证）,1、以实际发生的经济业务为依据，由经办人员填制 2、以账簿为依据，由会计人员填制。 3、以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期填制的汇总原始凭证，可由经办人填制也可由会计人员填制。,原始凭证填制依据和人员,原始凭证的内容,原始凭证名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证的单位名称 经济业务内容（含数量、单价、金额等） 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件,原始凭证的填制要求,1、记录要真实。 2、内容要完整。 3、手续要完备。 4、书写要清楚。 5、编号
7、要连续。 6、不得涂改、刮擦、挖补。 7、填制要及时。,书写清楚的要求,1、使用简化汉字 2、小写金额逐个书写，不得连笔。 3、金额前填写人民币符号￥，紧靠符号，不留空白。 4、数字填写至“角”“分” 无角无分，填制“00”或“” （￥1800.00或￥1800.） 有角无分，分位填制“0”不得使用“” （￥1800.10）,5、大写金额正楷或行书字体书写。凭证上未印“人民币”三个字的，加上“人民币”三个字，并且紧靠大写金额，不留空白。 6、大写金额后面填“整”或“正”字 “元”和“角”后面填写（壹仟零捌拾元整） 有“分”位不加”整“（壹仟零捌拾元零捌角伍分）,书写清楚的要求,支票,现金支票和
8、转账支票 分为“正联“和“存根联“两部分 “存根联“留下作为记账依据 “正联“交收款人去银行提取现金或办理转账。,举例,支票填制,1、签发日期即实际的出票日期。支票存根联出票日期可用阿拉伯数字书写，支票正联出票日期必须使用中文大写。,练习,根据支付结算办法的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（ ）。 A.零叁月零贰拾日 B.零叁月贰拾日 C.叁月零贰拾日 D.叁月贰拾日,答案：C,注意,金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。,其他填制要求和常识,(1)内容要齐全，大小写金额要相符； (2)支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废； (3)收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改； (4)支票的提示付款期限为10天，日期首尾算一天，节假日顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款； (5)签发现金支票必须符合库存现金管理的规定； (6)不得签发空头支票；不得出租、出借支票。,真实性,合法性,合理性,完整性,正确性,及时性,据以编制记账凭证,不予受理,并向单位负责人报告。,重新开据,处理,原始凭证的审核内容,
