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1、销售企业资金安全管理 案例介绍及分析,销售公司财务处,2008年6月.长沙,主要内容 ：,案例介绍,一、资金安全案例剖析,案例之盗抢类,1,宁夏福兴加油站营业款被盗案例,宁夏福兴加油站，该站发油员将营业款习惯性的放入学习室内的一普通保险柜，致使在2006年10月3日凌晨4时22分左右发生保险柜被撬营业款被盗案件，丢失现金34792.86元。加油员随即向110报警，此案至今未结。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之盗抢类,1,宁夏福兴加油站营业款被盗案例,1、该站员工没有严格按照财务管理办法进行操作，销货营业款不往投币式保险柜投放，只是放在学习室的普通保险柜，造成盗贼乘虚而入。 2、资金安全
2、管理中存在漏洞和薄弱环节，制度没有真正的执行和落实到位。 3、检查工作落实不到位，对于逐级的例行检查流于形式。检查工作质量不高，覆盖面不大，未将检查工作落到实处在日常的检查中未发现资金隐患点。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之盗抢类,1,宁夏福兴加油站营业款被盗案例,1、严格执行公司相关资金管理制度，确保各项制度落到实处，是强化资金安全管理的关键。 2、各公司各部门齐抓共管，互相配合将加油站资金安全管理工作作为其日常工作的主要组成部分，加大对加油站夜间资金安全的不定期巡查力度是加强资金安全管理的重要手段。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之盗抢类,1,宁夏福兴加油站营业款被盗案例
3、,3、针对“五一”、十一“等法定长假银行不上班、加油站回笼资金风险大这一现状，要积极与当地银行联系节假日期间银行上门收款工作及加油站回款资金的存放工作，同时要求组织人员、安排车辆开展自行上门收款，确保加油站资金安全风险进一步降低。 4、要大力推广使用IC卡业务，以提升加油站服务水平，减少纸币交易，确实保证加油站资金的安全、快捷回笼。,案例介绍,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,2006年4月加管部门将孙赫调任该加油站任核算员。2006年5-8月份期间，孙赫利用职务之便，涂改加油站班交接报表，以增加当日记账客户金额、减少当日现金销售金额的方
4、式套取加油站的现金。2006年9月中旬孙赫未办理手续擅自离职逃回其老家辽宁省辽阳市。报案后，经法院审理认定涉案金额为299166.32元。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,1、加油站经理在班报表、日报表、预收款明细表、记账明细表上签字时没有真正负起责任，没有起到监督作用，签字仅仅是为了履行一下手续，给核算员做假报表提供了可乘之机。 2、该油站经理对现金盘点过程监督失职，没有严格执行加油站现金管理制度，资金风险防范意识极其淡薄。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,
5、3、加油站经理和核算员不重视财务控制人员的日常检查反馈的结果，更没有做到及时整改。 4、岗位的设置没有执行岗位牵制制度。 5、加油站没有执行投币规定流程。 6、加油站与客户的往来确认工作不及时。 7、加油站原始资料不齐全，不规范 。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,1、经营管理人员（特别是油站经理）应树立高度的资金防范意识，严格履行公司的现金管理规定，在工作中切实履行职责。 2、完全实行不相容岗位分离制度。按照加油站资金管理实施细则要求，岗位设置要起到相互监督、牵制的作用。清点现金时，核算员、加油站经理应共同清点。,启示及思
6、考,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,3、结合财务核算客户信息集中统一管理的要求，加强加油站固定客户信息等收集保管工作。要求资料收集要完整齐全，要提供真实齐全的客户信息资料，包括：单位营业执照、个人身份证、详细地址、联络方式、联络人等等，以保证财务人员直接及时地与客户取得联系核对往来。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,4、加强加油站客户往来对账工作，时间要求每月底要进行一次核对，核对的责任人加以明确，核对无误，按要求存档备查；如核对后发现有差异，财务人员、油品批发业务相
7、关人员、客户要及时沟通，查明差异原因，直至核对一致。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之套取现金类,2,惠州吉安加油站核算员孙赫套取加油站的现金案例,5、加大对加油站经理、核算员的培训力度。培训主要从加油站资金运作程序、财务知识、反舞弊知识、加油站案例分析、公司相关规定规范、国家相关法律法规以及相应的法律后果进行，目的是增强加油站油站经理、核算员的工作能力、工作责任心，同时起相对的警戒作用。,案例介绍,一、资金安全案例剖析,案例之监守自盗类,3,内蒙销售乌海公司财务科长监守自盗、挪用公款案例,原财务科长高玉新从2005年8月24日至2006年8月31日以交纳住房公积金和转工会经费等理由多
8、次从公司费用账户转款到非本公司的其他个人账户和98年本应该销户而未销户的分公司汽车队账户，累计转移资金达405.2万元。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之监守自盗类,3,内蒙销售乌海公司财务科长高玉新挪用公款案例,1、个人平时不注重学习，不注重道德修养，思想蜕化，无视党纪国法，无视企业各项规章制度，挪用公款用于其他活动等，是发生问题的直接原因。 2、分公司管理工作不到位，财务人员责任心不强、执行制度不严，监督不到位等原因给高玉新违法犯罪提供了可乘之机。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之监守自盗类,3,内蒙销售乌海公司财务科长高玉新挪用公款案例,3、住房公积金管理混乱。乌海分公司在具
9、体工作中未按住房公积金制度执行，住房公积金无人监控，高玉新凭借手中的职权，利用上缴地方住房公积金管理中心款项的时间差，挪用职工住房公积金，营私舞弊。 4、银行对帐和复核流于形式 。在实际操作过程中，高玉新身为财务科长，自己调节银行存款余额调节表，掩盖错弊。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之监守自盗类,3,内蒙销售乌海公司财务科长高玉新挪用公款案例,1、企业住房公积金实行按月缴纳, 确保款项每月及时存入住房公积金账户，各单位必须按权责发生制原则记入当期费用,同时按个人登记住房公积金辅助账户,每月住房公积金管理部门负责人要对住房公积金调节表进行审核签认。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,
10、案例之监守自盗类,3,内蒙销售乌海公司财务科长高玉新挪用公款案例,2 、加强银行存款余额调节表管理，各单位应有专人定期核对银行账户余额，财务负责人每月应对银行存款余额调节表进行审核，逐笔核对未达账项，并查明详细原因。 3、健全监督与检查制度，规范业务流程，强化关键点控制的监督与检查。,案例介绍,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,2007年8月黑龙江绥化分公司第九加油站加油站经理王兵通过截留销售货款的手段，将该站7月份销售的0#柴油281.422吨的收入款151万元携走。 2007年7月31日，该公司在进行7月末会计月结账时，发现第九加油站银行存款五笔共计1,
11、511,866.54元没有进入账户，经核实后绥化分公司向当地公安局报了案。经公安机关调查，判定王兵携款潜逃。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,1、制度执行流于形式，没有起到监督约束作用。绥化分公司业务部门在没有与财务部门核实客户存款，没有得到客户的预付货款的情况下，对日均销量仅1吨多的第九加油站在7月份调拨油品322吨，严重违反了“先款后货” 的结算原则。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,2、内部管理环节脱节，没有形成有效的内部牵制。绥化销售分公司销售管理与资金管理脱节，出现了赊销的现象，说明了有关
12、业务部门与财务部门没有核对油品的进销存情况，没有对相关信息进行沟通，形成了货款回收风险。这种无单位内部相互牵制的销售循环，造成了销售与回款之间的失衡。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,3、加油站工作程序不清晰，作业流程不合规。按照省公司加油站资金管理办法的规定，加油站必须设立收银员（或出纳员）岗位，负责当日资金的收集、整理。加油站要建立现金交接制度。各班加油员以及收款员在营业款交接时，要当场签字确认，由加油站站经理（或指定人员）负责监管。而绥化销售分公司第九加油站的销售货款资金由站经理一人收取，操作流程严重不合规。,原因剖析,一、资金安全案例剖析
13、,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,4、基础工作不规范，银行对账不及时。绥化分公司没有执行按日对账制度，导致7月25日商品核算岗人员将未收到银行回单的业务入账后，未能在第一时间发现款项未达，客观上为王兵潜逃提供了更多时间。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,1、细化和落实部门责任和岗位责任。进行部门职责的细化，对有关岗位的责任进行落实，同时由各单位制订具体的处罚措施。具备条件的加油站必须实施站长、计量员与核算员三岗分离。2、建立加油站资金专项检查的日常机制。定期开展加油站资金专项检查工作，确保制定的各项制度得到切实落实。,启示及思考
14、,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵携款私逃案例,3、加强加油站营业款的管理。在股份公司“加油站资金管理办法”的基础上，根据加油站不同情况，制定具体的实施细则。对有上门收款的加油站，加油站必须将当日销货款及时存入银行，不允许只将上一班次的销货款存入银行。对没有实行上门收款的加油站，特别是比较偏远的乡村加油站，各分公司落实取送营业款的方式和措施，制定现金保管规程，明确责任人。,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之监守自盗类,3,4、加强加油站销售价格执行的管理。在调价时应及时结账，加油站应记载公司调价通知，调价部门对调价时间和调价起始泵码数的确认和加油站具体经办人的签字
15、，加油站销售日报表应将本班调价前后不同时间段的销量、加油站泵码数分开记载、分段结账，确保销售日报表的准确性。,绥化销售王兵携款私逃案例,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之监守自盗类,3,5 、加强自用油、回罐油和盘点管理。加强对加油站自用油、回罐油的检查和审批工作，明确自用油、回灌油审批程序，执行程序和相关证据。车辆用油必须核定并集中到一个站加油，自用油必须真实反映、准确核算。月底盘点数据必须真实，对盘点情况进行分析，对发现的异常情况分析查找原因，对存在的问题，采取措施加以解决，杜绝虚假盘点。,绥化销售王兵携款私逃案例,启示及思考,一、资金安全案例剖析,案例之携款私逃类,4,绥化销售王兵
16、携款私逃案例,6、对合理的损耗及时进行处理。对盘点核准的合理损耗加油站要及时上报，要及时处理。超耗要查明原因，及时上报，审批处理。 7、加强加油站的现场管理等基础工作。制定加油站管理规范，统一有关账表的格式、记录要求、上报时间等，并统一规定各种记录、凭证的保管期限，为加油站管理提供准确的信息。同时加强站容站貌和优质服务的管理。,案例介绍,一、资金安全案例剖析,案例之赊销类,5,新疆销售阿克苏公司柯平经营部违规赊销油品案,2006年3月4日至10日，阿克苏兴化加油站（私营）从柯坪经营部赊销成品油3车，其中90号汽油22.28吨，0号柴油52.34吨，总价值329,844.14元。柯坪经营部分别于3月17日、18日、19日连续三次到兴化加油站催款，该加油站负责人承诺3月20日还款。3月22日证实该加油站负责人已携款逃逸。,原因剖析,一、资金安全案例剖析,案例之赊销类,5,新疆销售阿克苏公司柯平经营部违规赊销油品案,1、违规赊销。按规定赊销必须经过客户资信度调查，根据客户的信用等级确定赊销额度，同时必须签订购销合同，方可实施。该经营部对客户的资信评定不够，没有对不同客户制定不同的结算方式。滥用赊销权利，未经上级批准私自赊销。,
