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1、税收都与我们关系密切。,税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先确定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入，参与国民收入分配的一种形式税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。,第1页,一、按课税对象分类 1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得
2、税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。(企业所得税法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和1993年12月13日国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例同时废止。)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我
3、国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。,第2页,第3页,增值税概述,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占全部税收的60以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75为中央财政收入，25为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。,增值税概述,增
4、值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公
5、司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。,增值税概述,一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。 (一)办理增值税一般纳税人认定的条件1. 已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称
6、应税劳务)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的；(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。,第6页,增值税概述,小规模纳税人-指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额即应税销售额在50万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，适用的征收率为4；工业类小规模纳税人，适用的征收率为6，并且均不得抵扣进项税。 从2009年1月1日起，小规模纳税人无
7、论工业还是商业，税率均调整为3%。,增值税发票,普通发票,增值税普票,增值税专用发票与普通发票的区别,1发票的印制要求不同：根据新的税收征管法第二十二条规定：“增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票. 2发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购
8、使用普通发票。 3发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4发票的联次不同：“增值税专用发票有三个联次,第一联为记账联，第二联为抵扣联(用于购买方抵扣)，第三联为发票联(用作购买方记账凭证)，普通发票则只有地联，第一联为记账联，第二联为发票联 5发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵
9、扣外，其他的一律不予作抵扣用。,注意事项，重点,1，出具发票前，问清客户发票用途及要求，明确增值税发票还是普票 2，密码区务必清楚，不得随意折叠 3，为了确保发票的有效性，最好索取购货单位组织机构代码证复印件，并依据其上面的信息填写购物单位资料 4，必须加盖发票专用章后才有效，且发票专用章同销货单位名称一致 5，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内（而不是三个月）到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。且过期发票不能红冲，此行为将给单位带来17%的损失，此为重大错误，杜绝发生。,注意事项，重点,6，当月作废的增值税发票不用要主管税务部门，直接在防伪
10、税控上作废就行了。但跨月作废的增值税发票去主管税务部门，取得一个开具负数发票的证明单。以这个证明单为依据，开具一张与原发票相同的负数发票（红冲），将原发票冲掉。 7，虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。就是为莫须有存在的事项开发票，为的就是退税。 我国刑法第205条规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税发票，骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或死刑，并处没收财产。,车辆购置税概述,车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是从20
11、01年1月1日起实施的中华人民共和国车辆购置税暂行条例。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格税率。,车辆购置税概述,1，国税部门办理车辆购置税退税时所需申报材料如下： A,未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本。B,已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。C,符合免税条件但已征税的设有固定装置的
12、非运输车辆，提供完税证明正本。 另国税部门承诺提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；自受理之日起20个工作日内办结。 2，车辆购置税退税所需申报材料中需要我单位出具的是退车证明和退车发票，其中退车证明必须为电脑打印字体且加盖公章，退车发票第三联（报税联）也需加盖公章，且所有加盖公章名称同原购车发票出具单位名称需一致（即安徽开乐专用车辆股份有限公司，而非安徽开乐专用车辆股份有限公司销售公司）。,车辆购置税概述,车船使用税概述,车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照其种类(如机动车辆、非机动车辆
13、、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。 使用定额税率（1）对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。注意：半吨以下含本级，所以2.6吨视为3吨计算。（2）机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。例如5吨的载重汽车有3吨的挂斗，以北京为例，每吨税额为60元，则每辆车应纳税5603600.7426元应纳税额的计算一、计税依据为辆、净吨位、载重吨位三种1、乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车、畜力车，以“辆”为计税依据2、载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据3、非机动船，以“载重吨位”为计税依据（口误：不是净吨位）,企业所得
14、税概述,企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2008年新的规定一般企业所得税的税率为25%。,个人所得税概述,个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 工资薪金所得使用九级超额累进税率，税率为5%45%；应纳税额=应纳税所得额适用税 率-速算扣除数应纳税所得额=月工资薪金收入-2000注意：2000元的计费扣除标准在2008年3月1日起开始实施的在之前为1600元。,个人所得税概述,速算扣除数是指在采取超额累进税率征税的情况下，根据超额累计税率表中划分的应纳税所得额的级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的应征税额以后的差额。设应纳税所得额为2000,则速算扣除数=2000*10%-（500*5%+（2000-500）*10%） =2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10% =500*（10%-5%）=25 假定某纳税人2008年5月工资4200元，该纳税人不使用附加减除费用的规定，计算其当月应纳的个人所得税税额。 应纳税所得额=4200-2000=2200（元） 应纳税额=2200*15%-125=205（元）,第22页,谢 谢！ 杨 春 2010年1月8日,
