汇算清缴中的财务管控

《汇算清缴中的财务管控》由会员分享，可在线阅读，更多相关《汇算清缴中的财务管控（102页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、汇算清缴中的财务管控,讲授大纲,09年企业税收管理背景企业汇算清缴管控的7种手段汇算清缴中财务管控的3大原则 应纳税收入6个方面的财务管控 税前扣除项目的6种财务管控方法 资产税务处理2个方面的财务管控 如何通过三原则提升企业税收优惠政策的运用汇算清缴税务检查常见问题 09年汇算清缴中财务主管应注意的工作环节,一、09年企业税收管理背景,企业正经历着建国以来最大的税制改革研究个人所得税制度改革方案；根据国务院的部署，适时出台资源税改革方案；研究整合房地产交易环节税收制度的方案；深化房地产模拟评税试点；统一内外资企业城建税和教育费附加制度；积极创造条件，推进城建税与印花税联动改革；研究制定环境税

2、改革方案；推动研究社会保险税方案。（企业要正确把握新税制）积极推动税收征管法修订工作；尽快形成修正案草案；加快修订发票管理办法及其实施细则；修订有关税种法律法规；修订税收规范性文件制定管理办法、税务部门规章实施办法、税务行政复议规则和重大案件审理办法，制定税务行政处罚管理办法。,企业所得税征管的现状 国家税务总局连续多年开展税收专项检查，关于开展2009年税收专项检查工作的通知（国税发20099号） 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号） 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发200888号） 国家税务总局关于印发2009年全国税收工作要点的通知（国

3、税发20091号） 国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知（国税发200916号） 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见（国税发200985号）,企业纳税思路正走向变革 加强企业纳税管理、变被动为主动、构建企业最优纳税框架和结构、搭建纳税制度平台、防范和化解税务风险！企业纳税安全状况检测 国家税务总局关于印发大企业税务风险管理指引（试行）的通知（国税发200990号）90号 2009年税务稽查风暴凸显，企业在市场和监管的夹击中生存 刘天永 企业如何有效应对2009年税务稽查大企业自查,讲授大纲,09年企业税收管理背景企业汇算清缴管控的7种手段汇算清缴中财务管控的3大原则 应

4、纳税收入6个方面的财务管控 税前扣除项目的6种财务管控方法 资产税务处理2个方面的财务管控 如何通过三原则提升企业税收优惠政策的运用汇算清缴税务检查常见问题 09年汇算清缴中财务主管应注意的工作环节,二、企业汇算清缴管控的7种手段,09年汇算清缴整体税负率评估 税负率评估09年汇算清缴中纳税相关的凭证处理所得税申报前的试决算本企业纳税申报表填列关键点的归集用好纳税人俱乐部汇算清缴政策的资料平台建立汇算清缴风险管理的日常化表单建立汇算清缴相关的各种报告体系,试决算在汇算清缴中的应用,1. 试决算的目的 试决算是企业在会计年度结束前的12个月，为全面检查各项财务指标完成情况，采用会计决算的程序、方

5、法、报表格式而做的一次阶段性会计决算，借以预测全年财务指标完成情况，自查纳税情况，并加强后期控制，使企业全年的经营目标得以全面实现。 2. 试决算的目的 (1)根据年度预算指标检查收入、成本、费用、税金、利润等指标实际完成情况，找出差距、分析原因，采取有效措施，确保企业年度预算的全面完成。,(2)利用各项财务指标，分析企业的偿债能力、获利能力、资产利用效率、现金流量等，并与预算指标比较，找出差距，采取必要措施，力争使全年各项指标完成得更好。 (3)结合预算完成情况，测算、检查各项纳税指标的完成情况，进行决算前的纳税自查，看有无漏缴、误缴税款，分析、预测年末前有无税负控制的可能性，力争在不违反税

6、法的情况下，规避纳税风险，合理控制全年的税负率。 (4)搞好资产盘点，为申报扣除资产损失准备能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。 (5)分析本年度预算指标预计完成情况，总结经验教训，预测下年，为下年度的预算编制提供充足的依据。,3. 试决算前的准备工作 (1)与开户银行进行账务核对，是否笔笔对应、金额相符。 (2)对企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金进行核对，对交易事项已结束的各种其他货币资金结余款应及时收回企业基本

7、账户。 (3)盘点库存现金，检查账款是否相符，有无白条抵库。 (4)盘点原材料、在产品、自制半成品、库存商品、低值易耗品等各项存货是否账实一致，对盘亏、盘盈、报废、积压的存货按规定程序申报处理。 (5)清查企业的结算款项，包括应收款项、应付款项等是否确实存在，与对方单位的债权、债务金额是否核对一致，有无企业股东长期占用企业资金的情况。,(6)对应收款项各债务人的财务状况，信用记录进行评价，并结合账龄，分析结算风险，对账龄超过三年、确已收回无望、符合坏账核销标准的应收款项，应准备核销必备资料，经税务机关审批后在税前扣除。对账龄超过三年的应付款项，积极与债权人联系，如果确实无法支付，应作为确实无法

8、偿付的应付款项确认为当年收入。 (7)各项投资是否存在、计量是否准确，投资收益的确认是否符合会计制度和税法的规定。 (8)对房屋及建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产进行盘点，对盘亏、损毁、报废的固定资产按规定申程序申请税前扣除。,(9)对工程物资进行盘点核实，检查在建工程的实际发生额与账面记录是否一致，库存工程物资账实是否相符，有无盘亏、变质、损失等情况，对需报损的工程物资准备必要的资料，准备申报。 (10)与贷款银行核对借款余额并复核银行计息清单的正确性，检查有无多计、漏计的利息。 (11)核对应付债券，检查余额是否正确，已付或应付利息计算是否正确，有无漏计的应付利息。 (12)检查固

9、定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊销情况，如漏计折旧、漏计摊销及时予以补提补计。,4. 试决算的方法 (1)在试决算日(一般选在10月末或11月末)根据会计账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表，在此基础上编制企业所得税纳税申报表。 (2)预计试决算日至年末各项财务指标增减变化情况，各项损益指标完成情况，测算纳税指标完成情况，现金流人流出的可能性，编制试决算日至年末的预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、预计企业所得税纳税申报表。 (3)根据(1)、(2)两项指标，编制全年预计资产负债表、全年预计利润表、全年预计现金流量表和全年预计企业所得税纳税申报表。,(4)与年度预算指

10、标比较，找出差异、分析原因，探讨在年末前全面完成预算指标的可能性。 (5)分析年度纳税筹划方案预计完成情况，研究制定年末前进行纳税筹划应采取的具体措施。 (6)对试决算前不符合会计制度和税法的业务进行调账处理。有一点要注意，试决算时只作表不结账(不要结月计累计)，把应进行调账处理的业务解决在试决算的当月。 (7)提出强有力的措施，对试决算到年末前的生产经营业务进行严格控制，确保预算指标和纳税筹划指标的全面完成。试决算的方法实质上是预算管理中“过程控制”在纳税筹划中的具体应用，只是涵盖的范围较大，是对预算执行的情况年终前的最后控制。,用好纳税人俱乐部汇算清缴政策的资料平台,纳税人俱乐部的09年汇

11、算清缴手册纳税人俱乐部开通的纳税答疑平台纳税人俱乐部24小时全天候备查的资料库纳税人俱乐部QNC系统,建立汇算清缴风险管理的日常化表单,管控目标：发现问题、及时解决；强化纳税管理、做好税务规划、防范和化解税务风险！本企业所得税风险点业务报告单本企业所得税日常纳税调整表 日常纳税调整表税收统计及简要分析表 税负控制主要指标监控表 参考国家税务总局关于印发纳税评估管理办法（试行）的通知（国税发200543号）附件1：纳税评估通用分析指标及其使用方法；附件2： 纳税评估分税种特定分析指标及使用方法,建立与汇算清缴相关的税收报告体系,税收请示报告在税收争议中的应用应用原则：运筹帷幄、机智灵活；行为定性

12、、有利得当 与企业决策者沟通的税收分析报告企业税收指标完成情况分析报告、企业税负控制分析报告、企业税务风险分析评估报告等 企业所得税年度纳税申报工作清单,讲授大纲,09年企业税收管理背景企业汇算清缴管控的7种手段汇算清缴中财务管控的3大原则 应纳税收入6个方面的财务管控 税前扣除项目的6种财务管控方法 资产税务处理2个方面的财务管控 如何通过三原则提升企业税收优惠政策的运用汇算清缴税务检查常见问题 09年汇算清缴中财务主管应注意的工作环节,三、汇算清缴中财务管控的3大原则,架构原则制度原则证据原则,大成方略纳税人俱乐部 09年汇算清缴课程体系及主要目标,宗旨：安全 利益安全下寻求利益 利益下保

13、证安全,架构原则也就是围绕着企业的经营要素、过程、环节与特点搭建有利于自身纳税利益相对最优的结构。（如总分公司还是母子公司，是否进行资产重组）,制度原则,建立公司内部税务控制基本规范 企业纳税制度实际上就是建立于公司经营制度与约束基础上的即符合国家利益又要符合企业利益的行为标准（比如，各部门之间的协调；依法纳税、防范税务风险的同时获得减税利益）,证据原则,企业一切纳税行为最终都是建立在会计凭证、法律凭证、 税务凭证的验证基础之上的。（税前扣除应取得合法有效的扣除凭证）提出问题：如何合理运用企业所得税汇算清缴法律鉴证解读税法征管的依据,讲授大纲,09年企业税收管理背景企业汇算清缴管控的7种手段汇

14、算清缴中财务管控的3大原则 应纳税收入6个方面的财务管控 税前扣除项目的6种财务管控方法 资产税务处理2个方面的财务管控 如何通过三原则提升企业税收优惠政策的运用汇算清缴税务检查常见问题 09年汇算清缴中财务主管应注意的工作环节,四应纳税收入6个方面的财务管控,应纳税收入的2个管控点补贴收入的3个管控点4种特殊收入的管控点总分机构汇算清缴管控点非居民纳税人收入的管控收入明细表填报的难点处理,应纳税收入的2个管控点,在收入的管控中依然遵循三大基本原则，通过三原则将相关风险提前化解。视同销售的处理技巧纳税义务发生的时间管控,1. 准确界定视同销售行为避免提前缴税 实施条例第二十五条 企业发生非货币

15、性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 关于企业所得税几个具体问题的通知（财税199679号）规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。 新税法下，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构或者分公司，不作为视同销售处理了。,2. 把握确认收入的条件和时间，合理调控各年度之间的收入降低税负 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国

16、税函2008875号） 一、除所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 没有“相关的经济利益很可能流入企业”的条件，体现了税法的强制性！如捐赠、送礼等行为,（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 销售商品采取预收款方式在发出商品时确认收入。 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。,