cfp第三小组沈志伟案例

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1、沈志伟先生税务筹划建议书,www.七彩人生.com,背景介绍,咨询人：沈志伟先生 筹划人：七彩人生理财室 顾 问： 刘怡教授,www.七彩人生.com,理财工作室成员,www.七彩人生.com,风险提示,本理财室根据目前现有的法律规范做出以下税务安排建议，敬请咨询人随时了解税收政策的变化，及时对该解决方案做出调整。,www.七彩人生.com,情况一,沈先生创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算健全。 企业经营情况：甲企业为制药厂，注册资本30万元，06年帐面利润5万元，沈从甲企业领取工资1.8万元； 乙企业为科技开发实业公司，注册资本25万元，06年度帐面利润2万元，沈从乙企业领取工资1.

2、2万元； 丙企业为商品流通企业，注册资本60万元，05年度帐面利润2.5万元，沈从丙企业领取工资1.92万元； 三企业职工工资总额未超过税法规定的计税工资标准。,www.七彩人生.com,个体工商户的生产、经营所得适用税率表,www.七彩人生.com,分析一,计税标准：对于个人独资企业，其应纳税所得=收入-成本、费用、损失，比照个人所得税法的“个体工商户生产经营所得”项目，按照5%35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。根据税法规定，私营业主在企业领取的工资不得从税前扣除。沈志伟先生兴办了三家个人独资企业，年度汇算清缴时要把三家企业经营所得合并作为应纳税所得，并确定出税率，计算出全年应纳税

3、额，再根据每个企业经营所得占的比例分别计算出每个企业的应纳税额。,www.七彩人生.com,筹划前应纳税额,根据前述规定，沈志伟的06年度的应纳个人所得税额为：(5+1.8+2+1.2+2.5+1.92-0.1612) 35%-0.675=3.7万元,www.七彩人生.com,建议解决方案,沈志伟可以将三个企业的性质进行变更,避免高额征税 甲企业维持原有的个人独资企业不变 将乙企业变更为个体工商户 将丙企业变更为有限责任公司,www.七彩人生.com,筹划后应纳税额,甲企业:(50000+18000-1600 12) 30%-4250=10390元 乙企业:(20000+12000-1600

4、12) 20%-1250=1310元 丙企业:(25000) 18%=4500元 合计纳税:10390+1310+4500=16200元,www.七彩人生.com,筹划成果,未筹划前37000元-筹划后16200元=20800元替沈志伟先生节税20800元。存在问题：沈志伟需要事先对三家企业的具体实现的利润情况做出较为准确的预测，再合理安排企业形式，套算不同的税率档次，达到节税目标。,www.七彩人生.com,情况二,2007年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资1500元，年终统一结算奖金；另一种是非正

5、式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为3000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大量提高的可能。那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？,www.七彩人生.com,分析二,甲企业的职工的收入属于工资、薪金所得，按照九级超额累进税制征收个人所得税 个人取得全年一次性奖金的规定,www.七彩人生.com,比较,现有方式: 方案一:每月发1500元,年终发1500*12=18000元。按个人取得全年一次性奖

6、金的规定：员工全年的应纳税额=（1500*12-100）*10%-25=1765（元） 方案二：每月发0元，年终发3000*12=36000元。员工全年的应纳税额=(3000*12-1600)*15%-125=5035(元) 方案二较方案一全年多交：5035-1765=3270（元）， 结论：当前选择方案一,www.七彩人生.com,优化及思考,方案三（工资分摊法）：每月发2500元，年终发6000元。员工每月的应纳税额=（2500-1600）*10%-25=65(元)，全年的应纳税额=65*12+500*12*5%=1080（元） 方案四（加大福利）：对员工而言每月的工资拿出一部分缴五险一金

7、,单位解决吃住和公务交通,以补贴等形式发放，则可以节省更多的税费。,www.七彩人生.com,情况三,乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2006 年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业做大做强，没有员工的积极支持是不行的，为了企业的进一步发展，留住人才，沈老板准备在未来适当时候以企业自有资金购置一栋价值为500 万元的房产，以解决本企业职工的生活居住问题。该房屋预计使用30 年（报废后不考虑残值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。但是，在涉及房产的所有权问题时，承

8、办人员无法明确：该房产是以公司的名义购买还是以个人的名义购买？（当地同类住房每月租金6 万元；银行贷款利率为年6%。分析时可暂不考虑购房过程中的税费支出）,www.七彩人生.com,情况三,二十一世纪最重要的是:人才!二十一世纪的人最缺的是：房子！解决了人才的住房，就是留住了根！,www.七彩人生.com,项目预案,A：以公司名义买房，职工租住， B：以个人名义买房，职工租住，向本公司贷款。 资金预算：预购房屋价值500万元，预计使用30年（报废后不考虑残值）。贷款年利率6%。,www.七彩人生.com,A:公司购买出租,年租金6 12=72万元 税率：营业税及附加5 . 5%、房产税12%，

9、所得按个体工商户五级累进税率征收,500万元平均每年折旧16.7万元。 营业税及附加和房产税=72（5.5%+12%)=12.6万元 所得税= (72-12.6-16.7) *35%-0.675=14.27万元 总税赋=12.6+14.27=26.87万元,www.七彩人生.com,个人出租房屋的优惠政策,注：根据财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知（财税【2000】125号），2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。,www.七

10、彩人生.com,B:个人贷款购买出租,年租金6 12=72万元,500万元,年利率6%,年利息30万元。税率：营业税及附加3.3%、房产税4%，所得按10%优惠征收,每月按800元费用税前扣减。 营业税及附加和房产税=72*（3.3%+4%)=5.256万元 所得税= (72- 5.256 )*(1-20%) *10%=5.3395万元 利息税= 30*35%-0.6750=9.825 总税赋= 5.256 + 5.3395 +9.825=20.4205万元,www.七彩人生.com,情况四,2007年3月份沈先生个人准备在某市一个环境较好的地方以30万元的价格购置一套二手房，由于种种原因，近

11、两年内他不想到这里居住，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2100元；另一个是他乡下进城的一个朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意出租金每月2000 元。无论由谁承租，沈先生都准备在适当的时候对该房产进行修缮，计划修缮费用为1.6万元。沈先生应该将房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢？何时对该房产进行修缮呢？,www.七彩人生.com,分析四,如果将房屋出租给经营单位: 房租收入两年应缴纳营业税为2100 24 5%=2520元 应缴纳城建税

12、及教育费附加：2520 (7%+3%)=252元 应缴纳房产税为： 2100 24 12%=6048元 应缴纳个人所得税为： (2100-105-10.5-252-800) 20% 24=4476元 两年应缴纳各种税收合计为： 2520+252+6048+4476=13296元 实际取得收益：2100 24-13296=37104元,www.七彩人生.com,分析,如果将房屋出租给个人: 应缴纳营业税：2000 24 3%=1440元 应缴纳城建税及教育费附加：1440 (7%+3%)=144元 应缴纳房产税为： 2000 24 4%=1920元 应缴纳个人所得税为： (2000-60-6-8

13、0-800) 10% 24=2529.6元 两年应缴纳各税合计为:1440+144+1920+2529.6=6033.6元 实际取得收益： 2 00024-6033.6=41966.4元,www.七彩人生.com,筹划建议,出租给个人41966.4- 出租给单位37104元=4862.4元 应该出租给个人,www.七彩人生.com,收益平衡点的测算,如果租给个人与单位的收益相等,则有: 租给单位的实际收益为： X-5.5%X-12%X-（X-5.5%X-12%X-800）20% 租给个人的实际收益为： Y-3.3%Y-4%Y-（Y-3.3%Y-4%Y-800）10% 解得X=2407元当沈先生

14、以每月2407元的租金出租给单位时,与每月以2000元租金出租给个人的实际收益相等。,www.七彩人生.com,何时对该房产进行修缮,沈先生计划花费1.6万元对房屋进行修缮,应该何时进行? 分析:根据税法规定,由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用,允许扣除,以每次800元为限。,www.七彩人生.com,筹划建议,建议购置后随后进行房屋修缮,修缮费用可以在征收个人所得税时按月扣除800元,共可扣除20个月。 建议在出租四个月之内修缮.保证扣足20个月。 出租给个人时扣除800元修缮费后的可节约的个人所得税为：800 10% 20=1600元,www.七彩人生.com,情况五,为了创立企业品

15、牌，沈志伟准备将其科技开发实业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据要求拿出设计方案后准备于2007年3月1日开工，预计3月31日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给李勇的劳务报酬为10000元。据测算，李勇对公司的装修设计劳务应为3000元。那么，公司在代扣代缴李勇个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省税呢？,www.七彩人生.com,可选择支付方式：,可一次性支付劳务费用10000元； 支付设计劳务报酬3000元，装修劳务7000元。 支付设计劳务报酬800元

16、,装修劳务9200。 将李勇聘为公司员工，聘用期1年，劳务费用按照工资费用支付。,www.七彩人生.com,筹划成果,各种支付方式李勇所负担的个税对比：,www.七彩人生.com,情况六,客户需求：房产投资如何选择？ 1、将300万元的房产直接投资，年资本收益率10%，即预计年收入30万元； 2、将300万元房产出租，年租金收入30万元。,www.七彩人生.com,分析六,第一种方式：直接投资 所需负担税金： 个人所得税（股息分红）=300 10% 20%=6万元 房产税：300（1-30%）1.2% = 2.52万元税金合计：6+2.52=8.52万元,www.七彩人生.com,分析,第二种方式：出租给单位 所需负担税金： 营业税=30 5%=1.5万元 城建税及教育费附加=1.5 (7%+3%)=0.15万元 房产税=30 12%=3.6万元 个人所得税=(30-1.5-0.15-3.6) (1-20%) 20%=3.96 税金合计=1.5+0.15+3.6+3.96=9.21万元,