《项目登记会计账簿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目登记会计账簿（57页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目五 登记会计账簿,任务一 日记账的登记 任务二 总账与明细账的平行登记 任务三 对账与结账 任务四 错账的查找与更正,返回,任务一 日记账的登记,一、账簿的概念与意义 (一)账簿的概念各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。各单位每发生一项经济业务，必须取得和填制会计凭证，用以反映和监督经济业务发生和完成情况。但会计凭证数量多又分散，而且会计凭证对经济业务的反映是零散的，不能把单位在一定时期内发生的全部经济业务连续、系统、分类地反映出来，也不便于日后查阅，因而不能满足经营管理的需要。因此为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中和归类整理，为经营管理提供系统、
2、完整的核算资料，就必须利用设置和登记账簿这一会计核算的专门方法。特别提示会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式相互联系的若干账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映单位各项经济业务的簿籍。,下一页,返回,任务一 日记账的登记,(二)设置和登记账簿的意义 （1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 （2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 （3）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 （4）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,二、账簿的种类 （一）账簿按用途分类 账簿按用途分类，可以分为
3、序时账、分类账和备查账。 （1）序时账。序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。一般企业设置现金日记账和银行存款日记账，进行序时核算，以便加强对货币资金的管理。 （2）分类账。分类账是将全部经济业务事项按照会计要素的具体科目而开设的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度划分为总分类账簿和明细分类账簿两种。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,（3）备查账。备查账又称辅助账，是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未予登记或登记不够详细的经济事项进行补充说明的账簿。注重文字描述，为某些经济业务提供必要的参考资料，如以经营租赁方式租入
4、固定资产的登记簿、受托加工材料的登记簿、开出商业汇票的到期日、金额等。备查账应根据企业的实际需要设置，没有固定格式，企业可以根据自身需要进行设计，它相当于一个备忘录。 （二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表形式分类，可分为订本式、活页式、卡片式。 （三） 账簿按其账页格式分类 账簿按账页格式可分为三栏式、多栏式、数量金额式。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,三、账簿登记规则 (1)应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。账簿中记录的日期为记账凭证上的日期，非原始凭证上的日期；数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；日期、编号、摘要、金额等全部录入，登记完整。 (2)账簿登记完毕后，
5、在记账凭证上签名或盖章，在记账凭证的“过账”栏划“”，避免重复、漏记。 (3)文字、数字留上1/2空格，便于更正错账。 (4)使用蓝黑墨水钢笔或碳素签字笔，不得使用圆珠笔、铅笔等，防止涂改，红笔在特殊情况下使用：冲销错误记录；在不设借贷、收付等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏中登记负数；其他国家有关规定。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,(5)登记账簿时，按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如出现空页、空行，用红笔划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”等，同时要求记账员签章确认。 (6)凡需要结出余额的账户，应按时结出余额。库
6、存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额；债权债务明细账和各种财产物资明细账，要随时结出余额；总账平时需要结出月末余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏目内写明“借”或“贷”字样，以标明余额方向。没有余额的账户，应在“借或贷”栏目内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。一般来说，“”应当放在“元”位。 (7)一页登记完毕，结出本页合计数及余额,最后一行的“摘要”栏内注明“过次页”，新页第一行“摘要”栏内注明“承前页”。便于结账和对账。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,四、会计账薄的更换与保管 （一）账簿的更换为了保持会计账簿资料的连续性，在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，应
7、按会计制度规定，进行账簿的更换。 (1).总账、日记账和大部分的明细账，需要每年更换一次。年初将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记，将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。在新旧账户之间转记余额，不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,(2).部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘要”栏内要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。
8、 （二）会计账薄的保管会计账簿、会计凭证和会计报表等都是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,五、日记账的设置 (一)现金日记账现金日记账是出纳员根据审核后的库存现金的收、付款凭证和银行存款付款凭证按时间先后顺序逐笔登记的，并根据
9、“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”逐日结出现金余额，与库存现金核对，即“日清日结”。现金日记账用来核算和监督库存现金每天的收入、支出、结存。其账页格式一般为三栏式，外表形式一律采用订本式，如表5-1所示。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,（二）银行存款日记账银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿。由出纳员按时间先后顺序逐日逐笔登记，银行存款日记账根据银行存款收款凭证和库存现金送存银行的付款凭证登记“收入”；根据银行存款付款凭证登记“支出”；每日结出存款余额。月末与开户银行的对账单进行核对，查明账存数与实存数是否一致。其账页格式一般为三栏式，外表
10、形式一律采用订本式，如表5-2所示。,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,技能训练5-1案例5-1 天津职发轻工有限公司2010年1月库存现金期初余额及当期业务如下： 11日现金日记账余额为500元。 21月份发生了以下有关现金收支业务： （1）3日，开出现金支票，从银行提取现金1 000元备用。如表5一3所示 （2）3日，管理人员李山参加业务讨论会，预借差旅费800元，支付现金。如表5一4所示 （3）8日，收到包装物押金200元。如表5一5所示 （4）8日，李山交回差旅费余额250元，报销750元。如表5一6所示,上一页,下一页,返回,任务一 日记账的登记,（5）15日，职工张立违单
11、操作，收到罚款现金200元。如表5一7所示 （6）15日，支付办公用品费用850元。如表5一8所示 （7）25日，从银行提取现金600元。如表5一9所示 （8） 26日，销售人员工元预借差旅费900元，支付现金，如表5一10所示。(9)30日，收到出租包装物租金500元，如表5一11所示。 （10）30日，收到废料销售收入936元。如表5一12所示。根据现金日记账的期初情况，为企业建立日记账。并根据上述10张记账凭证登记现金日记账，如表5-13所示。,上一页,返回,任务二 总账与明细账的平行登记,一、总分类账和明细分类账的关系第一，从提供会计核算指标及所属关系上，总分类账提供总括的经济指标，是
12、对所属明细分类账资料的综合，起着统驭和控制的作用，因此为统驭账户；明细分类账是其总分类账的具体化，起着补充说明的作用，依次为从属账户。第二，从数量关系上，总分类账户借（贷）方本期发生额，应与所属明细分类账借（贷）方本期发生额的合计数相等。同时，其总分类账户的期末余额应与所属明细分类账户余额的合计数相等。即：总分类账户本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额合计在会计核算中，通常利用总分类账和明细分类账的这种数量关系来检查总分类账和明细分类账记录的完整性和正确性。,下一页,返回,任务二 总账与明细账的平行登记,二、总分类账和明细分类账的平行登记平行登记是指经
13、济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各明细分类账户。平行登记的基本要求是：1依据相同登记总账账户和明细账户的原始依据必须一致。需要进行明细核算的经济业务发生后，应根据其会计凭证，一方面登记总账账户，另一方面登记所属的日记账、明细账。2期间相同登记总账账户和明细账户的会计期间必须一致。总账账户的经济业务和所属的日记账、明细账要在同一会计期间全部登记入账。,上一页,下一页,返回,任务二 总账与明细账的平行登记,3金额相等根据会计凭证登记的有关总账账户和所属明细账户的金额必须相等。如果涉及多个明细账户时，各明细账户金额的合计，必须与有关总账账户登记的
14、金额相等。 4记账方向相同根据会计凭证登记的有关总账账户和明细账户的记账方向必须相同。总账账户登记的是借方，明细账户也应登记在借方；总账账户登记在贷方，明细账户也应登记在贷方。,上一页,下一页,返回,任务二 总账与明细账的平行登记,技能训练案例5-3 天津职发轻工有限公司2010年1月应收账款各明细账期初余额，如表5-25所示。 2010年1月份，应收账款当期业务： 13日，收到北京中原公司归还货款33 000元，存入银行。如表5-26所示 211日，收到达业公司前欠货款20 000元，已存入银行。如表5-27所示 324日，向红利公司销售甲产品200件，单价550元，价款110 000元，增
15、值税18 700元，以银行存款代垫运杂费1 500元，产品已发出，款项尚未收到。如表5-28和表5-29所示 427日，收到红利公司还来的前欠货款132 000元，已存入银行。如表5-30所示,上一页,下一页,返回,任务二 总账与明细账的平行登记,531日，收到上海绿茵厂前欠货款20 000元，存入银行。如表5-31所示。根据应收账款的期初情况，为企业建立应收账款总账与明细账。并根据上述5张记账凭证登记应收账款明细账与总账，如表5-32至表5-37所示。,上一页,返回,任务三 对账与结账,一、对账 对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的检查与核对。在记账、过账、算账中难免有疏漏与错误出
16、现，财产在保管中也难免有毁损与丢失。在结账前为确保会计核算资料的正确、完整与真实性，必须进行对账。对账的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。对账工作，一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。若遇特殊情况，如有人员办理调动手续前或发生非常事件后，应随时进行对账。,下一页,返回,任务三 对账与结账,对账的内容和方法： （一）账证核对账证核对是指账簿（总账、明细账、库存现金和银行存款日记账等）记录与记账凭证、原始凭证进行核对，确定其时间、凭证号、内容、金额、记账方向等是否相符。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。核对的重点是凭证所记载的业务内容、金额和分录是否与账簿中的记录一致。若发现差错，应重新对账簿记录和会计凭证进行复核，直到查出错误的原因为止，以保证账证相符。,上一页,下一页,返回,任务三 对账与结账,（二）.账账核对账账核对是在账证核对的基础上，核对不同会计账簿之间的记录是否相符。其具体核对内容包括： （1）总账有关账户的余额核对，依据是资产=负债+所有者权益； （2）总账与所属明细账核对，如应收账款总账与所属明细账之间的核对； （3）总账与日记账核对，如库存现金日记账与“库存现金”账户，银行存款日记账与“银行存款”账户之间的核对； （4）明细账之间的核对，财会部门明细账与仓库保管部门明细账之间的核对。,
