广东省04532财务会计专题2018年10月串讲

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1、财务会计专题财务会计专题串讲复习资料串讲复习资料 2018 年年 10 月月 20 日日 温馨提示：单项选择题和多项选择题的数字指练习册上的题，温馨提示：单项选择题和多项选择题的数字指练习册上的题，P1 指教材页码。指教材页码。 专题一：外币会计专题一：外币会计 一、单项选择题：1、2、3、4、5、6 二、多项选择题：1、2、3、5、6、7、8、10、11 三、名词解释： 【记帐本位币】 （P1）：会计上记帐所使用的货币 【外币】 （P1）： 记帐本位币以外的货币 【外汇】 （P1）： 以外国货币表示的国际支付手段 【汇率】 （P2）：又称汇价，指一个国家的货币兑换成另一个国家货币的比率 【汇

2、兑损益】 （P4）：企业在进行外币业务会计处理时，由于所采用的汇率不同，而产生的折合成记 帐本位币的差额 【外币会计报表折算】 （P21）：为了特定的目的，将以外币表示的会计报表折算为以记帐本位币或 规定的货币表示的会计报表的过程四、简答题： 1、简述外币业务的“两笔业务观”的主要内容？（P6） 答：把外币交易的发生及随后的货款结算看成是两笔交易，也即将交易的发生作为完成的标志，所确 认的购货成本或销售收入决定于购货或销货日的汇率，以后不再因汇率变动而调整；在购、销交易中 形成的应付、应收外币账款应承受汇率变动的影响，用现行汇率换算应收、应付外币账款而形成的折 算损益作为单独的汇兑损益项目或作

3、为“财务费用”项目予以反映。2、简述外币会计报表折算的目的？（P21-22） 答：1 为会计信息需求者提供特种报表为向国外投资者、债权人等会计信息需求者提供本企业的会计报表，满足国际金融市场上投融资的 需要；或企业若以某一种外币作为记账本位币编制会计报表，根据有关法律规定，于会计期末也必须 折算成以规定的货币表述的会计报表。2 为编制合并会计报表服务 为母公司和子公司的投资人、债权人以及其他相关利益关系人提供有用的会计信息，需要将境外子公 司以外币编制的个别会计报表折算成母公司记账本位币的会计报表。3、简述我国外币会计报表的具体规定？P45 答：1 资产负债表 （1）所有资产、负债类项目均按合

4、并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司的记账本位币。 （2）所有者权益类项目除“未分配电利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司的 记账本位币。 （3） “未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。 （4）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币会计报表折 算差额，在“未分配利润”项目下单列项目反映。 （5）年初数按照上年折算后的资产负债表有关项目金额列示。 2 利润表和利润分配表 （1）利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目，应当按照合并会计报表的会计期间 的平均汇率折算为母公司的记账本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折

5、算，但应 当在合并会计报表附注中说明。 （平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以用其他 方法）（2）利润分配表中“净利润”项目按折算后的利润表中该项目的金额填列。 （3）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上期折算后的会计报表“未分配利润”项目期 末数填列。 （4）利润分配表“未分配利润”项目根据折算后的利润分配表其他各项目金额计算确定。 （5）上年实际数按照上年折算后利润表和利润分配表有关数字填列。五、核算与计算题：1、2、3、4（一定考 1-2 题）专题二：合并会计报表专题二：合并会计报表 一、单项选择题：1、2、3、6、7、8、9、14、15、22、24、26 二、多项选择

6、题：1、2、4、6、7、8、9、10、11三、名词解释： 1、 【合并会计报表】 （P90）：以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司 单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量 的会计报表。 2、 【合并资产负债表】 （P100）：反映母公司和子公司所形成的企业集团某一特定日期财务状况的 会计报表。 3、 【合并利润表】 （P100）：反映母公司和子公司所形成的企业集团在一定期间内经营成果的会计 报表。 4、 【母公司理论】 （P92）：强调了母公司对子公司的控制权，将合并会计报表视为母公司本身会计 报表反映范围的扩大，认为合

7、并会计报表是为母公司的股东和债权人服务的。 5、 【实体理论】 （P93）：企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业的 地位是平等的，合并会计报表是整个经济联合体的会计报表，编制合并会计报表是为整个经济联合体 服务的。6【所有权理论】 （P94） 既不强调母公司对子公司的法定控制权，也不强调由各成员企业组成的经 济实体，而是强调编制会计报表的企业对另一个企业的财务和经营决策具有重大影响的控制权。四、简答题： 1、简述纳入合并会计报表编制的被投资企业的范围（P95-97） 答：（1）母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业 母公司直接拥有被投资企业半数以上权益性资本 母公

8、司间接拥有被投资企业半数以上权益性资本 母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上权益性资本 （2）被母公司控制的其他被投资企业 通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权 根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策 有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员 在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权2、简述合并会计报表的编制原则（P101） 答：1）以个别会计报表为基础编制2）一体性原则3）重要性原则3、简述编制合并会计报表需要进行抵消的项目（P146） 答：1）母公司对子公司的长期股权投资项目和子公司所有者权益项目的抵销 2）企业集团内部债

9、权，债务的抵销 3）企业集团内部商品交易业务的抵销 4）企业集团内部长期资产交易业务的抵销五、核算题：1、2、3、4、7专题三：所得税会计专题三：所得税会计 一、单项选择题：1、4、5、7、11、12、16 二、多项选择题：1、2、6、7、8 三、名词解释 1、 【所得税会计】 （P306）：研究有关所得税处理的会计理论和方法，是财务会计的一个重要领域 2、 【会计利润】 （P308）：根据财务会计准则的规定、依据财务会计方法，通过会计的程序确认的 扣除所得税费用之前的利润总额 3、 【应税利润】 （P308）：根据国家税法的规定计算确认的利润，是企业申报纳税和政府税收机关 核定企业应纳税额的

10、利润，也称应税所得额。 4、 【应付税款法】 （P312）：将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直 接计入当期损益 5、 【永久性差异】 （P308）：在某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益，费用或损失时的 计算口径不同而产生的税前会计利润和应税利润之间的差异 6、 【所得税】 （P311）：也称所得税费用，它是根据权责发生制的原则确认的，与当期收入相配合 的所得税金额 7、 【应交所得税】 （P311）：根据税法的规定，按照适用税率和规定的应税利润计算的企业应交纳 的所得税。 8、 【纳税影响会计法】 （P313）：将本期会计利润与纳税所得之间的暂时性差异造成的影

11、响纳税的 金额，递延和分配到以后各期。 9、 【时间性差异】 （P309）：税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前 会计利润与应税利润之间的差异四、简答题 1、简述所得税性质的两种观点（P307） 答：1）所得税是收益的分配，主张所得税是收益分配的理论认为，企业本期利润中负担的所得税是 企业纯收入的一部分，其性质属于利润的分配，而不是费用，其性质与企业为取得收入而发生的与之 配比的费用是不同的2）所得税是费用，主张所得税是一项费用的理论认为，对企业来说，为取得净利润而以生的一 切支出都是费用，所得税也是企业为最终获得净利润而必须发生的支出，应作为企业的一项费用，在 净利润

12、前扣除。 五、核算与计算题：1、2、4、5专题四：独资、合伙与分支机构会计专题四：独资、合伙与分支机构会计 一、单项选择题：1、2、3、4、5、6、7 二、名词解释： 1、 【合伙企业】 （P335）：指依据中华人民共和国合伙企业法在中国境内设立，由两个或者两 个以上自然人订立合伙协议，共同出资，合伙经营、共享收益、共担风险，并对其债务承担无限连带责任的营利性组织 2、 【独资企业】 （P347）：作为一种独立的企业存在形式，在所有的企业形态中最为古老，最为原 始，也最为普遍存在于商品经济社会。 3、 【商誉法】 （P339）：新合伙人入伙前，原合伙企业资产重估后再行入帐的方法，它强调合伙企

13、业所有权结构变更在法律上的重要性。 4、 【红利法】 （P341）：新合伙人入伙时，合伙企业不确认商誉，合伙企业只根据原合伙人合伙权 与新合伙人投资数，确定各自合伙权的一种方法。三、简答题 1、简述小企业的特点（P333） 答：1）业主对企业债务承担无限责任2）独立核算，自主经营，自负盈亏3）投入产出规模小，资本和技术构成较低4）数量多，分布较广2、简述小企业会计的特点（P334） 答：1）经济业务较少，会计核算简单2）所有权一经营权结合紧密3）会计机构简化，会计人员多为兼职4）会计制度不健全，会计核算形式简单5）帐户设置方面要注意两个问题：一是小企业中的财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情

14、 况，二是简化帐户设置，所有者权益帐户只设置“资本”帐户和“损益汇总”帐户3、简述合伙企业的特点（P336） 答：1）合伙经营期限有限2）合伙人对合伙企业的债务承担无限连带清偿责任3）合伙人以合伙协议为基础，设立、管理企业内部事物，互为代理合伙企业外部事物4）合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险4、简述个人独资企业的特点（P347） 答：1）出资人是一个自然人个体，且承担无限经营责任。 2）企业财产为个人独有，企业规模一般较小。 3）个人投资者与其个人独资企业可能会面临双重课税。 4）在法律地位方面，个人独资企业不具有法人资格。5、简述个人独资企业会计的特点（P348） 答：1）个人独

15、资企业会计核算以业主权益理论为基础。 2）企业会计工作组织简化。 3）损益账户与所有者权益账户设置较为简单。 （权益帐户设置不存在“资本公积”帐户和“盈余公 积”帐户）专题五：破产清算会计与企业重整 二、名词解释： 1、 【破产清算】 （P462）：企业依法宣告破产时，由清算人对被宣告破产企业的财产、债权、债务 进行清理结算的行业。 2、 【担保资产】 （P468）：根据法律或协议规定，对企业的债务提供担保，使债权人享有物质保证的资产。 3、 【破产资产】 （P469）：根据破产法规定可以用来偿付破产债务的资产。 4、 【担保债务】 （P469）：与担保资产相对应的债务，它也可以进一步分为抵押

16、担保债务、质押担 保债务和留置担保债务。 5、 【破产债务】 （P470）：按规定由破产企业以破产财产清偿的普通债务 6、 【债务重组】 （P484）：债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决同意债务人修改债务条件 的事项。3、简答题 1、简述企业破产的基本程度：（P463） 答：1）破产申请的提出 ； 2）和解与整顿； 3）破产清算2、简述破产清算会计的特点（P466） 答：1）从会计核算的基本前提看，破产清算会计不再遵循传统财务会计的一些会计假设。2）从会计核算的一般原则看，破产清算会计超越了传统财务会计基本原则的规范。 3）从计量方法上看，破产清算会计对资产计量不再按历史成本计价。 4）从编写的会计报告方面看，破产清算会计的会计报告发生较大变化。3、简述债务重组的含义及其债务重组的方式（P484） 答：含义 指债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决同意债务人修改债务条件的事项。 债务重组方式：1）用资产偿还债务 2）通过发行股票将债务转为股本 3）修改债务条件 4）前三种债务重组的组合。专题六：租