《2018年度全国会计专业技术资格考试模拟试题 初级会计 第三章支付结算法律制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018年度全国会计专业技术资格考试模拟试题 初级会计 第三章支付结算法律制度（128页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 支付结算法律制度,第一节 支付结算概述,（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。【注意】支付结算是指转账结算，不包括使用现金。,（二）原则,1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款【记忆口诀】“款谁垫”,【例题多选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（ ）等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 A.现金 B.票据 C.银行卡 D.汇兑,正确答案BCD 答案解析支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货
2、币给付及资金清算的行为。,【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。 A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则 C.银行不垫款原则 D.存款信息保密原则,正确答案ABC 答案解析存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。,（三）支付结算工具的分类,支付结算工具,三票一卡,汇票,本票,支票,银行卡,结算方式,汇兑,托收承付,委托收款,网上支付,银行汇票,商业汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,国内信用证,【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，属于结算方式的有（ ）。 A.票据 B.银行卡 C.汇兑 D.委托收款,正确答案CD 答案解
3、析非现金支付工具，主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。,办理支付结算的基本要求,（一）填写规范1.关于收款人名称单位和银行的名称应当记载全称或“规范化简称”。2.关于出票日期（1）出票日期“必须”使用“中文大写”。（2）规范写法：在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应当在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加壹。【理解】日期写法应满足三大要求：汉语语言的规律、数字金额的构成、防止涂改的要求。,零,月：1、2、10,日：1-9、10、20、30,壹,日：11-19,举例：1月15日，应写成：10
4、月20日，应写成：,零壹月壹拾伍日,零壹拾月零贰拾日,思考：3月前是否应当加零？,3.关于金额,票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。【注意】二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。,（二）签章要求,1.单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名“或者”盖章。2.个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本人的签名“或者”盖章。,（三）更改要求,1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。【说明】法条原文无“出票”表述，票据上的任何金额和任何日期均不得更
5、改。2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。,（四）区分“伪造”与“变造”,“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。【注意】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“（民事、行政或）刑事责任”。,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（ ）。 A.假冒出票人在票据上签章 B.涂改票据号码 C.对票据金额进行挖补篡改 D.修改票据密押,正确答案A 答案解析票据的伪造，是指对“签章”的伪造。针对签章之外的
6、事项，是变造。,【例题单选题】某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是（ ）。 A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日 B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日 C.贰零壹壹年零叁月拾伍日 D.贰零壹壹年叁月拾伍日,正确答案B 答案解析为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。 A.单位名称应当记载全称或者规范化简称 B.银行名称应当记载全称或者规范化简称 C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码 D.
7、金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致,正确答案C 答案解析根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支付结算的要求中正确的是（ ）。 A.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称 B.个人在票据和结算凭证上的签章，必须为个人本人的签名加盖章 C.票据的出票金额、出票日期、付款人名称不得更改 D.伪造、变造票据属于欺诈行为，构成犯罪的应依法追究其刑事责任,正确答案D 答案解析选项A单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化简称；选项B个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或盖章；选项
8、C票据的出票金额、出票日期、收款人名称不得更改。选项D正确。,【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。 A.更改出票金额的票据 B.更改出票日期及收款人名称的票据 C.出票日期使用小写填写的票据 D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据,正确答案ABCD 答案解析以上四项均属于无效票据。,第二节 银行结算账户管理,（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按“用途”不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。,【例题
9、多选题】单位银行结算账户按用途分为（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专业存款账户 D.临时存款账户,正确答案ABD 答案解析单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。,银行结算账户的开立、变更和撤销,1.核准与备案 存款人开立“基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行当地分支行核准并核发开户许可证后办理开户手续。,2.生效日规定,（1）具体规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。（2
10、）排除事项注册验资的临时存款账户“转为”基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。,【例题单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。 A.正式开立该账户之日起 B.向中国人民银行当地分支行备案之日起 C.正式开立该账户之日起3个工作日后 D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后,正确答案C 答案解析根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。,【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支
11、行核准的有（ ）。 A.预算单位专用存款账户 B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户） C.个人存款账户 D.一般存款账户,正确答案AB 答案解析根据人民币银行结算账户管理办法和账户管理办法实施细则的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。,（二）变更,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请，该期限为（ ）。 A.3日内 B.3个工作日内 C.5个工作日
12、内 D.5日内,正确答案C 答案解析存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。,（三）撤销,2.撤销顺序,撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 3.强制撤销对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。,【例题判断题】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）,正确答案 答案
13、解析撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。,各类银行结算账户,（一）基本存款账户1.开户资格12项，除个人以外【注意1】“团级”以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。【注意2】异地“常设”机构。【注意3】单位设立的“独立核算”的附属机构。,2.证明文件,营业执照“正本”或批文或证明或登记证书。3.使用规定基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。,【例题单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一
14、个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户的性质属于（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户,正确答案A 答案解析基本存款账户是用来办理日常转账结算和现金收付的账户。,【例题单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（ ）。 A.村民委员会 B.单位设立的非独立核算的附属机构 C.营级以上军队 D.异地临时机构,正确答案A 答案解析选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。,（二）一般存款账户,1.概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。
15、,2.开户要求开户证明文件,（1）开立基本存款账户规定的证明文件；（2）基本存款账户开户许可证；（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,3.使用范围,一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 【注意】开立一般存款账户没有数量限制。,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（ ）。 A.基本存款账户 B.单位银行卡账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户,正确答案A 答案解析存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具
16、其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。,【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户表述，正确的是（ ）。 A.须经中国人民银行核准 B.可以支取现金 C.可以办理借款转存和借款归还 D.可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户,正确答案C 答案解析存款人开立“基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户”实行核准制，经中国人民银行当地分支行核准并核发开户许可证后办理开户手续，因此选项A错误；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，因此选项B错误；一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，因此选项D错误,
