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1、,企业内部控制与财务制度完善,谢维俭 1949年生,1982年毕业于华东师范大学.曾任上海经济（双月刊）副总编、东方商业周刊副主编兼编辑部主任，目前在上海社会科学院从事教学与研究. 20年来，在上海社会科学院研究生部、上海交通大学、上海经济干部管理学院、上海师范大学、浙江工业大学、青岛大学等院校讲授管理类课程。并为上海东方讲坛做过多种报告与讲座，受到不同层次的听众普遍好评。2002年为上海教育电视台主讲企业成功之路系列讲座，共有十来名教师参与这个节目，本人讲授的部分应观众要求，在一年内多次重播。 电话021-64282132手机13761688825电子信箱,财务与会计,简单地说 财务就是管钱
2、 会计就是管账原则上 管钱的不可计账 计账的不能碰钱,股东会,董事会,营销副总,制造副总,监事会,总经理,人事副总,财务副总,据美国商务部调查,被地方法院宣告破产的企业,许多在一年前财务已经存在严重问题。,会计假定： 独立主体 持续经营 会计期间 货币计价,会计凭证,会计程序,财务报告,会计账簿,原始凭证 总分类账 会计报表(单据) 明细账 报表附注 计账凭证 日记账 财务状况说明书(传票) 备查账,家庭计账都采用单式计账,如: 工资收入 1500元 卖废品 11元 付电费 58元 超市购物 79元 交通费支出 28元,1494年意大利学者卢卡帕乔利在算术几何 比及比例概要中创立了复式借贷计账
3、法,完成了计账方法上的一场革命. 借:原材料 80000贷:应付账款 80000 借:应付账款 80000贷:银行存款 80000借方记载资金的运用；借方记载资金的来源有借必有贷,借贷必相等.,财务报告,会计报表 文字报告,对外报表 对内报表,主表 附表,资产减值准备明细表股东权益增减变动表资产负债表 应交增值税明细表利润表 利润分配表现金流量表产品成本表 会计报表附注财务情况说明书,（存在于某个日期上）资产=负债+所有者权益 （发生在一段时期内）收入费用=利润,会计要素和会计等式,存量流量,民生公司资产负债表2003年12月31日 单位:万元,民生公司2003年比较资产负债表2003年12月
4、31日 单位:万元,像上面的那种,分左右两部的称账户式；分上下两部的称报告式。不管横排还是竖排,都必须符合 资产=负债+所有者权益 的等式。借助资产负债表,不仅可以看出一个企业规模的大小,还可以很清楚地了解企业的债权债务状况,但资产负债表不能反映企业是赚的还是赔的。,利润表又称损益表是反映企业盈亏的。前面我们讲过,利润=收入-费用,企业的收入可以来自多方面,有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等；而这里说的费用也是广义的,包括销售成本、管理费用、所得税等。所以,利润通常需分步计算,如先算出销售毛利,再计算营业利润、税前利润,最后得出税后利润。,民生公司2003年度利润表 单位:万
5、元,主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 =主营业务利润 主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用=营业利润 营业利润+投资收益+营业外收支净额 =利润总额 利润总额所得税 =净利润 净利润分配顺序 1、弥补亏损2、提取法定公积金3、提取法定公益金 4、支付优先股股利5、提取任意公积金6、支付普通股股利,收付实现制(现金基础) 权责发生制(应计基础),会计核算是以权责发生制为依据的。就是说,只要商品巳经销出,即使对方客户还欠着我的钱,也要记为收入；我如果欠了对方的货款,即使没付钱也要记为支出。 在北美有60%的企业破产不是因为亏损，而是由于资金周转困难。,现金流入现金流出=利润
6、+折旧,上年末 资产负债表,本年末 资产负债表,本年度 利润表,本年度 现金流量表,三表之间的勾稽关系,民生公司2003年现金流量表 单位:万元,民生公司2003年比较资产负债表2003年12月31日 单位:万元,民生公司2003年度利润表 单位:万元,财务报表项目,资产类主要项目 货币资金 应收票据 短期投资 应收账款 其他应收款 存货 待摊费用 长期投资 固定资产 无形资产,流动性,银行汇票 汇票 即期汇票商业汇票 银行承兑汇票 票据 本票 远期汇票商业承兑汇票支票,出票人,付款人,出口国,进口国,收款人,汇票的特点：有三个当事人，由债权人发给债务人，为一种指令。,付款人,出票人,收款人,
7、买方,卖方,银行,在中国，汇票的方式常常是：,付款人,出票人,收款人,银行,在中国，本票的方式常常是：,收款人,付款人,本票的特点：有两个当事人，由债务人发给债权人，为一种承诺。,开户银行,存款人,收款人,支票可以看作是汇票的一种。,通知银行,申请人,开证银行,受益人,买方,卖方,偿付银行,议付银行,信用证L/C,能盈利的企业并不一定都是成功的企业,因为盈利有时带有偶然性,拥有自己的知识产权的企业才具有不可模仿性。世界上一些著名企业如可口可乐公司无形资产的价值远远高于其有形财产的价值。,实物资源财务资源 企业资源人力资源 专利权工业产权 知识产权 商标权无形资产 土地使用权 著作权专有技术商誉
8、,朝阳产业成败取决于无形财产,负债类主要项目 短期负债 应付账款 预提费用 长期借款,所有者权益类主要项目 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润,优先股的股息是事先约定的 优先股股东无表决权 优先股有累积型和非累积型, 参与型和非参与型,利润表主要项目 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润,主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 =主营业务利润 主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用 =营业利润 营业利润+投资收益+营业外收支净额 =利润总额 利润总额所得税 =净利润 净利润分配顺序 1、弥补亏损2、提取法定公积金3、提取法定公益金 4、支付优先股股利5、提取任意公积金
9、6、支付普通股股利,报表分析,偿债能力 营运能力 盈利能力,资产负债表反映了企业在一定时点上所拥有的资产、负债和所有者权益状况，可以用来判断：（1）企业所掌握的资源与配置；（2）企业的资金来源与流动性；（3）企业的偿债能力与财务风险。（4）企业财务的未来状况与发展趋势。 利润表反映了企业在一定时期内的经营成果，可以用来判断：（1）企业的经营业绩与盈利能力；（2）企业的销售规模与增长能力；（3）成本与费用等消耗状况。 现金流量表反映了企业在一定时期内现金与现金等价物流入与流出的状况，可以用来判断：（1）企业现金流量的总体状况；（2）企业净利润与现金收支差异的产生原因；（3）企业的偿债能力与现金分
10、配能力；（4）企业动态的财务状况及未来趋势；（5）企业的重大投资与筹资活动。,企业财务报表反映的信息是客观的，但是，不同人员对问题的关心有所不同。股东的利益与企业的经营成果密切相关，最关心的是资本的赢利能力、企业的前景和投资风险；债权人关心的主要是企业能否按期还本付息，一般侧重于分析企业的偿债能力；经营管理者必须从各方面了解企业的生产经营状况和财务状况，对财务报表进行分析的目的和要求是综合的全面的。以资产负债率为例，股东关心的是全部资产报酬率是否超过借款利率，如果借债利息率低于全部资产报酬率，就可以借助财务杠杆获得更大的投资收益。债权人关心的借给是企业的资金是否安全，如果资产负债率过高，说明在
11、企业的全部资产中，股东的出资所占比例太低，这样，企业的财务风险就主要由债权人来负担，所以，债权人总是希望企业的负债率低一些。经营管理者既要考虑盈利能力，又要考虑所承担的财务风险，如果负债率太低，则可能错失企业发展的机遇；太高则可能无力偿债，使企业面临破产。,偿债能力分析,短期偿债能力,1、流动比率=流动资产/流动负债 (以2:1为宜) 2、速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产存货 (以1:1为宜) 3 、现金流动负债比率=经营活动现金净流量/流动负债,长期偿债能力 1、资产负债率=负债总额/资产总额 2 、权益乘数=资产总额/股东权益总额 3 、利息保障倍数=息税前利润/利息费用,
12、成本 税金 利息 税金 利润,销售收入,现金是流动性最强而盈利性最差的资产,购买原材料、支付工资、交纳税款都要使用现金,企业假如不备有足够的现金（包括银行存款）,经营活动随时可能中断。但现金越多企业的效率越低,现金放在企业中既不会自动增值又不安全,存放银行虽有利息,但与正常的营业利润相比实在是不足道的。大企业有可能用闲置的资金进行短期的证券投资,作为资产运作的一种方式,一些小企业也跟着做,结果在投机的泥潭里越陷越深,而自身的业务却越做越差,常常是得不偿失。,当企业负债率过高时，可以通过增发股票来偿还债务，而当企业负债率过低时，可以增发公司债券或向银行借贷。 企业是多负债好,还是少负债好？对这个
13、问题,人们的看法不太一致,有时甚至很不一致。负债经营的好处是,可以借人家的钱,来办自己的事,有个专门术语叫财务杠杆,意思就是四两拨千斤。,资产负债率或者产权比率以多大为宜？ 由于不同行业、不同企业的情况千差万别,事实上不可能有一个最佳比值。经营者不妨比照一下同一行业规模相似的企业的状况,如果发觉自己的负债比率太高,那就应当认真反思原先的估计是否过于乐观,可能需要及时调整经营策略；反之,如果负债太低,那也许正是人家这些年为什么发展得这么快的原因所在,找出了原因,企业的发展就有望进入快车道。但要提醒一句,快车道上事故常常高于慢车道,务必注意安全.,直接融资间接融资直接投资间接投资,投资人,投资人,
14、投资人,筹资人,银行,投资人,筹资人,筹资人,筹资人,参与管理,不参与管理,东北亚模式的利弊 经济强劲,金融脆弱,政府,大企业,金融,营运能力分析 1、存货周转率=销售成本/平均存货 2 、应收账款周转率 =赊销收入净额/应收账款平均余额 3 、流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额 4 、固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净额 5 、总资产周转率=销售收入/资产平均总额,比如,一家商店年初流动资产为50000元（主要是货架上的商品,也包括现金、银行存款及店附近一些单位的赊账）,至年底流动资产达到70000元,全年销售收入净额为360000元。那么,这家店的 流动资产平均占用额 =（年初50000+年末70000）/2=60000（元） 流动资产周转次数=360000/60000=6（次） 流动资产周转期=全年360/6=60（天）,盈利能力分析 1、资产报酬率=净利润/资产平均总额 2 、每股收益=(净利润优先股股利)/普通股股数 3 、每股净资产=股东权益总额/发行在外的股票总数 4 、市盈率=每股市价/每股利润,
