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1、地税干部培训 会计基础知识,广西财经学院 李家瑗 教授 ,目录,一、认识企业经营业务和原始凭证 二、从经营业务向会计信息的初步转化 三、基本核算业务 四、会计信息的记录、储存和报告 五、账务处理程序 六、会计及会计规范,一、认识企业经营业务和原始凭证,销售发票/购物发票,罚款单,高速公路收费收据,对外凭证必须要有税务监制章,对外取得的凭证,合法最基本的条件是什么,?,修理业收费发票,石油售油发票,服务业发票,购物发票正面 (供方销售发票),购物发票反面,凭证的附加信息,自制或外来？,经济业务的内容均通过原始凭证来表达。请看如下原始凭证表达何种类型的经济业务？,表明料到已付款。,如何知道是付款料
2、未到？,原始凭证的名称,凭证的日期和编号,接受凭证单位的名称,经济业务的数量、单价和金额,经办单位或人员签章,经济业务的内容,凭证的日期和编号,接受凭证单位的名称,经济业务的内容,广西财经学院会计学课程课件制作组,广西财经学院会计学课程课件制作组,表明通过银行向华昌造纸厂支付了1300元。,（一）原始凭证的分类,外来凭证,自制凭证,发生或完成时一次性填制完成的原始凭证。,连续记载若干项不断重复发生的同类经济业务，直到期末凭证填制手续才算完成的原始凭证。,原始凭证,按来源不同分为,按填制手续不同分为：,将一定时期内若干项记载同类经济业务的原始凭证加以汇总编制的凭证。,根据账簿记录的结果对某些特定
3、事项进行归类、整理编制的原始凭证。,一次性凭证,累计凭证,汇总凭证,计算凭证,转二、原始凭证内容,经济业务发生时从外部取得的凭证,经济业务发生时由企业自行编制的,如何通过原始凭证知道经济业务？,广西财经学院会计学课程课件制作组,一次性凭证,自制或外来？,支票正面,支票反面,支票存根,自制或外来？,购物发票正面 (供方销售发票),购物发票反面,凭证的附加信息,一次性凭证,累计凭证,汇总凭证,计算凭证,自制或外来？,广西财经学院会计学课程课件制作组,累计凭证,它说明:会计凭证不仅能证明经济业务发生,还具有管理的作用,一次性凭证,累计凭证,汇总凭证,计算凭证,广西财经学院会计学课程课件制作组,汇总原
4、始凭证,一次性凭证,累计凭证,汇总凭证,计算凭证,广西财经学院会计学课程课件制作组,一次性凭证,累计凭证,汇总凭证,计算凭证,制造费用 生产成本发生数 14 000 分配数 14 000 14 000制 造 费 用 分 配表,平时 发生数,月末 分配数,6 000,4,1500,乙产品,14 000,3500,合 计,8 000,4,2000,甲产品,分配金额,分配率,生产工时,会计科目,计算原始凭证,广西财经学院会计学课程课件制作组,一次性凭证,累计凭证,汇总凭证,计算凭证,广西财经学院会计学课程课件制作组,（二）原始凭证的内容,原始凭证作为经济数据的载体，包括七大主要要素。 （1）原始凭证
5、名称； （2）填制凭证的日期和编号； （3）填制凭证单位名称或者填制人姓名； （4）接受凭证单位的名称(指对外凭证)； （5）经济业务的内容摘要。 （6）经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额； （7）经办业务部门或人员的签章。,如图,原始凭证的名称,凭证的日期和编号,接受凭证单位的名称,经济业务的数量、单价和金额,经办单位或人员签章,经济业务的内容,凭证的日期和编号,接受凭证单位的名称,经济业务的内容,广西财经学院会计学课程课件制作组,广西财经学院会计学课程课件制作组,广西财经学院会计学课程课件制作组,（三）原始凭证的填制要求和方法,1、原始凭证的填制要求 （1）记录真实。 （2）内容完
6、整。 （3）书写清楚、规范。 （4）填制及时。 （5）手续完备。 （6）统一格式。,责任明、手续清、防错防弊，利于后期工作。,2、原始凭证的填制方法（1）凭证的书写 用蓝、黑墨水填写（套写的可使用圆珠笔）；套写必须使用双面复写纸。（2）签名或盖章 外来的（对外的），必须盖有填制单位的公章；自制的，必须有填制人员的签名或者盖章。（3）金额数字大写与小写金额必须相符。阿拉伯数字要逐个填写，不得连写，前面冠以“￥”大写数字整元的以“整”字断尾。（4）重开或更正规定不得涂改、挖补。更正要加盖开出单位的公章。重要的原始凭证不得更正。,广西财经学院会计学课程课件制作组,日月为0至9时,前面要加“零”;10
7、至19时,前面加壹;20至31时,写完整数;全部用大写。,“元”、“角”后应写“正”或“整”，“分”后不写,数字不得连写，合计数前应写币种符号(),收款人为单位,与银行预留印章一致,广西财经学院会计学课程课件制作组,出票人账户及账号准确,二、从经营业务向会计信息的初步转化,案例引入：假定张三和李四各筹资金2万元，开一个文印社，店名叫“雅文印社”。开业之初要买回电脑0.6万元、复印机2万元、打印机0.4万元，复印纸0.2万元等。 这里会涉及哪些经济业务？ 1.“雅文印社”成立，接受了张三和李四的投资。 2.因经营业务需要，购买了电脑、复印机、打印机、复印纸等。,本节掌握如下内容： （一）掌握会计
8、要素 （二）掌握会计科目与账户 （三）理解会计等式 （四）理解复式记账原理 （五）掌握借贷记账法,（一） 会计要素,会计要素是会计核算对象按经济特征的分类。 第一类：反映财务状况的：资产、负债、所有者权益1.资产：资产是企业拥有或者控制的,由过去的交易或事项所形成,预期会给企业带来好处的经济资源。包括财产、债权、其他权利三大方面。 如前述小张开的“雅文印社”：其电脑、复印机、打印机为“固定资产”。纸张等耗料为“流动资产”。,2.负债，基本含义：债务，我欠人的。如：短期借款、应付账款、应付工资、其他应付款、 应交税费等。3.所有者权益，基本含义：投资者享有的权益。 公式上： 资产减负债后的余额即
9、为所有者权益。,第二类：反映经营成果的：收入、费用、利润 1.收入 收入的基本含义：日常经营活动中所形成的经济利益的流入。如产品的销售收入。在日常经营活动中形成 收入的特征 最终会导致企业资源增加同时增加企业的所有者权益,收入的分类按照主次分时：商品销售收入 主营业务收入 劳务收入 收入 其他业务收入,2.费用 费用的基本含义：日常经营活动所发生的资源耗费。在日常经营活动中形成 费用的特征 最终会导致企业资源的减少同时减少企业的所有者权益,费用要素构成图材料费用 营业成本 人工费用其他费用费用 销售费用 期间费用 管理费用 财务费用,生产成本材料费用人工费用制造费用,生产耗费形成,完工后形成“
10、产品成本”,销售后形成“营业成本”,3.利润 基本含义：企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣除费用后的差额。利得和损失影响利润 具有收入和费用的其他两大特征（导致企业经济资源增加/减少；使所有者权益增加/减少），但不在日常经济活动中产生，属于偶发的。 （1）利得：营业外收入 （2）损失：营业外支出,（二）掌握会计科目与账户,会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。账户是根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,会计科目,会计账户,账户的分类 1. 按详细程度及统驭关系分类 总分类账户、明细分类账户2. 按其所反映的经济内容分类 (1
11、)资产类账户：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、原材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、无形资产等帐户。 (2)负债类账户：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、应付债券等账户。 (3)所有者权益类账户：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配 (4)成本类账户：生产成本、制造费用 (5)损益类账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本等,文印社开业时 资产4万元=权益4万元,1.反映财务状况的会计等式（也称为资产负债表会计等式） 资产权益 资产负债十所有者权益 ,企业的家底,业主投
12、入的,借人的,（三）理解会计等式,2.反映经营成果的会计等式（也称为利润表会计等式）收入-费用利润 它是从动态的角度来反映企业在一定时期内收入、费用与利润的恒等关系。,3.会计扩展式 资产十费用负债十所有者权益十收入 它表示企业在营运过程中的增值情况。收入是所有者权益的增加因素，费用是所有者权益的抵减因素。在会计期末结算时，将收入与费用配比，计算出利润，并进行利润分配，转入所有者权益中。,按上例，假定文印社发生了收入2万元，纸张耗费了0.2万元。 主营业务收入+ 2万元，库存现金+2万元； 主营业成本+0.2万元，原材料-0.2万元资产期初4+本期现金+2-原材料0.2=资产期末数5.8 扩展
13、式为： 资产5.8+费用0.2=负债0+所有者权益4 + 收入2,6,6,（四）理解复式记账原理,复式记账法以价值运动和会计等式为理论基础 1.价值运动 每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）和去迹（即资金到了哪里）。 “雅文印社”买电脑、复印机和打印机共花了3万元。,来踪,去迹,广西财经学院会计学课程课件制作组,2.会计等式 资产=负债+所有者权益 （1）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时增加；或两边同时减少； 或引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少。 （2）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。,业务引起等式变化图,广西财经学院会计学课程课件制作组,企业发生的经济业务多种多样的，
14、但对会计等式的影响不外乎以下四种类型：,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）经济资源投入,（4）经济资源退出,（2） 资 产 内 部 变 动,（3） 权 益 内 部 变 动,广西财经学院会计学课程课件制作组,（五）掌握借贷记账法,借贷记账法是复式记账法的一种。 目前是国际通用的方法。借贷记账法是指以会计平衡公式为理论基础，用“借”、“贷”两字作为记账符号，采取“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，按照科学的账户体系和账户结构进行记录的一种复式记账方法。,借贷记账法的基本内容包括：记账符号账户结构记账规则试算平衡,广西财经学院会计学课程课件制作组,1.记账符号,(1)借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号。 (2)“借”“贷”的增加或减少含义与账户性质相关。,广西财经学院会计学课程课件制作组,借增,贷增,贷减,借减,资 产 + 费 用=负债+所有者权益+收入,记账符号含义表,广西财经学院会计学课程课件制作组,口决:资产费用借增贷减;权益收入借减贷增,2.账户结构,(1)账户结构的含义： 每一个账户中反映经济业务增加、减少和余额的部位。 即：该账户的增加在哪方，减少在哪方？是否有余额？如有在哪方？,广西财经学院会计学课程课件制作组,(2)各类账户的具体结构,
