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1、筹资控制 的 目标与内容,资金是企业生存和发展的重要条件。而对外筹资则是企业资金的主要来源，任何单位的长期战略发展目标的实现都需要及时、充足的资金的支持，仅靠内部积累往往是难以满足战略发展需要的。筹资有两种基本形式：(1)一种是权益性资本筹资，即通过吸收直接投资、发行股票等方式筹集资金。（2）另一种是债务性资本筹资，即通过银行借款、发行债券、融资租赁等举债方式筹集资金。单位通过筹资活动，一方面可以借此改变资本结构，另一方面也可以筹集更多的资金，增强企业的经济实力。但是，筹资活动也会给企业带来较大的财务风险，严重时甚至可能导致企业由此走向破产或消亡的道路。因此，加强对企业筹资环节的内部控制，对于
2、预防财务危机和风险是非常必要的。,案例简介 某酒店系中国青年旅行社广西分社与香港中国贸易发展中心某有限公司合作经营的企业。在1985年筹建期间，为提高酒店档次，欲向外国银行借款以增加投资，遂与广西某信托投资公司（以下简称投资公司）协商，以酒店之房产及土地使用权做出反担保，请求投资公司担任借款合同保证人。经双方协商一致后，1986年8月27日，由投资公司担保，花园酒店与以荷兰商业银行香港分行为代理的几家银行（下称贷款银团）签订了为期八年半的贷款合同，并于1986年10月至1987年11月，分19次提取了全部贷款1300万美元。 但由于花园酒店没有充裕的资金，无法按照“信贷合同”的规定按期偿还该贷
3、款的本金及利息，造成多次违约。贷款银团根据“信贷合同”约定，要求花园酒店立即将应付款1362万美元付清。酒店一直不予偿付。贷款银团遂要求投资公司履行保证人义务。投资公司于1989年2月22日代花园酒店清偿了所欠本金及利息，并于1989年2月26日发函向花园酒店追索。因酒店未予偿付，投资公司遂将花园酒店告上法院，最终花园酒店败诉，并于1989年被变卖，以偿还债务。,案例点评 本案例反映花园酒店筹资循环中的问题。筹资业务是企业的一项非常重要的活动，企业必须建立严格的内部控制制度，以防止发生无法偿付风险或舞弊行为。从本案例看，花园酒店最终发生违约，很大程度上应归结于筹资前的授权审批制度控制不严。对一
4、家企业而言，筹资业务一般发生的次数较少，但往往金额较大，一旦发生后对企业的影响却很大，因此企业的管理层应对其中可能涉及的风险树立足够的风险意识，董事会应该授权专门的部或机构对筹资业务负责。,一、筹资内部控制的目标,1. 含义： 企业筹资内部控制的目标就是防范筹资过程中的差错与舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本。 2. 具体包括: （1）筹资活动符合单位的长期筹资计划，并事先得到审批。 （2）保证筹资业务符合相关法律规范的要求。 （3）保证筹集到得资金能够完整的取得并进行了充分恰当的记录及披露。 （4）保证债券折价、溢价的合理记录并进行了恰当的摊销处理。 （5）保证利息和股利的正确计提和适当的支付
5、。,二、筹资内部控制的原则与依据,（一）筹资内部控制的原则为了实现筹资内部控制的目标，发挥筹资内部控制的重要作用，在建立和实施内部控制系统时应坚持切实可行的指导原则。具体可分为两部分：一是制定和完善筹资内部控制制度应遵循的原则；二是筹资内部控制制度执行、操作和具体实施方案方面的指导原则。 1.制定筹资内部控制制度的指导原则。 （1）合法性原则。单位在制定筹资内部控制制度时，必须遵守国家关于筹资方面的有关法律、法规，如中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范。 （2）健全性原则。即筹资内部控制制度必须涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于与筹资有关的每一位职员，不得有制度上的空白或漏洞。
6、而且筹资内部控制制度的制定应该具有前瞻性，随着公司筹资战略、方针、理念等内部环境和国家的筹资法律法规、政策制度等外部环境的改变而进行相应的修改或完善。,（3）适用性原则。单位的筹资内部控制制度的制定取决于单位生产经营、业务管理的特点和要求，其中包括组织机构的设计和单位内部采取的相互协调的方针、措施等。 （4）可行性原则。单位在制定筹资内部控制制度时，对筹资经济业务的处理要有明确的规定，要简便易行，便于实际操作和运用。 （5）有效性原则。单位制定的筹资内部控制制度应该能够有效的防范筹资过程中的差错和舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本。 （6）成本效益原则。即要求单位以最小的控制成本取得最大的控制效
7、果。因此，单位在建立筹资内部控制制度时应该考虑成本效益问题并争取使单位实行该内部控制所花费的代价不超过由此而获得的效益。 2.实施筹资内部控制制度时需要遵循的原则。 （1）相互牵制原则。在筹资业务中，一项完整的筹资经济业务活动必须分配给具有相互牵制关系的两个或两个以上的职位分别完成。如筹资的授权、执行、记录、保管要求分离，筹资各个部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制。,（2）协调配合原则。要求筹资业务中各部门和人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务和办理手续需要紧密衔接，保证筹资活动的连续性和有效性。该项原则是对牵制原则的深化和补充，要求避免只管牵制、预防错弊而不顾办事效率的机
8、械做法，即相互牵制又相互协调，在保证质量、提高效益的前提下完成筹资业务。 （3）程式定位原则。指单位应该根据筹资业务各岗位的业务性质和人员要求，相应的赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相互结合。岗位工作程序化，要求事事有人管，人人有专职。（4）审慎独立性原则。单位在精简岗位和机构的基础上设立能够满足单位筹资业务的机构、部门和岗位，且各机构、部门和岗位在职能上保持相对的独立性。筹资风险控制是筹资内部控制的重要内容，单位筹资内部控制要以审慎经营、防范和化解风险为出发点。,案例简介：美国通用公司申请破产保护 现实中的2008年，通用汽车成立的第
9、100个年头，其却迎来309亿美元的亏损。2007年，通用还在全球年售出近937万辆轿车和卡车，并位居财富全球500公司营业额中第五名，可经济危机却让这个巨无霸面临灭顶之灾。2007年，通用汽车亏损达433亿美元，随着次贷风波出现，华尔街陷入危机，通用资金问题彻底爆发。2008年，通用再亏309亿美元，成为其百年历史上第二大亏损额。2009年6月1日，由于经营管理失误以及债务等问题，美国通用汽车公司正式递交破产保护申请。通用汽车公司也因此成为美国历史上申请破产的最大的工业企业。 危机案例评点与分析：“大有大的难处”，通用保持全球汽车业老大地位已经大半个世纪，老态尽显。一是高出对手70%的劳务成
10、本以及庞大的退休员工包袱日益不堪重负；二是始料不及的金融海啸，让押宝华尔街、从资本市场获得投资以度过难关的期望成为泡影；三是新能源、新技术的开发费用庞大，却没有形成产品竞争力；再加上大限已到，整改无望，破产保护这一天终于来了。,三、筹资内部控制的作用,（一）协调作用保证单位的各项活动包括筹资活动的各项环节服务于单位的整体目标，以使各组成部分能够相互配合。 （二）制约预防作用单位的筹资活动中必须限制和制止影响筹资总目标实现的某些行为。 （三）反应和监督作用可以及时回避不利行为，避免蒙受损失，更重要的是它还可以通过反馈信息，提高单位高层领导者得决策水平。 （四）降低风险作用（核心作用）通过对筹资决
11、策、筹资预算、筹资结构安排、筹资方式的选择等各个环节程序的合理设计降低筹资风险。,（二）筹资内部控制的依据 1.直接依据：中华人民共和国会计法、企业内部控制基本规范等。 2.间接依据：公司法、证券法、合同法等。,四、筹资内部控制的内容,筹资业务内部控制是围绕筹资活动的整个过程而展开的，主要包括： 1.筹资业务的岗位分工与授权批准控制。 2.筹资决策环节的内部控制，包括筹资的预算的编制和审批、筹资方案的拟定和审批。 3.筹资决策执行的控制，包括筹资合同的订立与审核、资产的收取、债券股票的保管、资产的使用、筹资费用的计算以及相关会计分录。 4.筹资的偿付控制，包括本金、利息、租金、股利的计算、偿付、核对和支付以及与偿付业务有关的各种文件和凭据的保管。 5.筹资业务内部控制的监督和检查，包括监督检查的职责、监督检查的内容、监督检查的组织程序和监督检查的反馈。,谢谢观赏！,经济管理学院内部控制演讲组员：,
