货币资金与应收款项

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1、第二章 货币资金与应收款项,本章内容,1、货币资金的性质与范围 2、库存现金与银行存款的管理 3、货币资金的会计处理方法 4、应收票据的性质、分类及其会计处理 5、应收账款的性质、分类及其会计处理 6、其他应收款的性质、范围及其会计处理 7、预付账款的会计处理 8、坏账及其核算,第一节 货币资金,一、货币资金的概述 二、库存现金的核算 三、银行存款的核算 四、其他货币资金的核算,一、货币资金概述,货币资金 停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金 内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 性质 资产中流动性最强,按存放地点及用途分类,（一）库存现金的管理,库存现金 存放于企业财会部门

2、由出纳员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等 1988年10月1日实施现金管理暂行条例 库存现金的使用范围 库存现金的限额 库存现金日常收支管理 库存现金账目管理,库存现金的使用范围,职工工资、薪酬 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随带的差旅费 结算起点以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,库存现金限额,库存现金限额一般为3-5天的零星开支需要量 超过限额的部分，必须及时送存银行 低于限额时，可以签发现金支票从银行提

3、取现金,库存现金日常收支管理,企业现金收入当时送存开户银行 不得坐支现金 不得“白条抵库” 不得套现 不得“公款私存”，不得设置“小金库”； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金,（二）银行存款的管理,银行存款 企业存入银行或其他金融机构的款项 1997年12月1日实施支付结算办法 2003年9月1日实施人民币银行结算账户管理办法 银行存款开户管理 银行存款结算管理

4、银行结算方式,银行存款开户管理,按照账户的用途不同开户 基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户,办理日常结算及现金支取的账户,支取现金、缴存现金、转账结算,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,转账结算、现金缴存,因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户,转账结算、现金支取、现金缴存,最长时限为2年,因特定用途需要开立的账户,银行存款结算管理,不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款

5、，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则,银行结算方式,银行结算方式,银 行 汇 票,商 业 汇 票,银 行 本 票,支 票,信 用 卡,汇 兑,托 收 承 付,委 托 收 款,信 用 证,各种银行结算方式的区别,其他货币资金,应收账款/应付账款,应收票据/应付票据,银行存款,二、库存现金的核算,（一）“库存现金”的序时核算：现金日记账 由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。,（二）

6、“库存现金”的总分类核算,库存现金,期初余额,收到现金,例1从银行取现金5000元。,借：库存现金 5000贷：银行存款 5000,例2收到商品包装物的现金押金300元,借：库存现金 300贷：其他应付款 300,支付现金,例3用现金支付办公用品款项200元，发放给管理部门使用,借：管理费用 200贷：库存现金 200,例4职工张某借差旅费3000元,借：其他应收款 3000贷：库存现金 3000,期末余额,按币种设置明细账户,库存现金清查,清查时间 定期清查：每日营业终了 不定期清查 清查人员 出纳人员 清查小组 清查方法 账实核对法,清查结果的处理,原因不明,应付未付款,原因不明,应收的责

7、任人或保险公司的赔款,例5P28,三、银行存款的核算,（一）银行存款的序时核算：银行存款日记账 按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记 每日终了应结出余额。,（二）“银行存款”的总分类核算,银行存款,期初余额,收入存款,例6从银行取得6个月期借款30万元。,借：银行存款 300000贷：短期借款 300000,例7车队取得运输收入2000元存入银行,借：银行存款 2000贷：其他业务收入 2000,支付存款,例8以存款支付车间水电费4500元,借：制造费用 4500贷：银行存款 4500,例9以存款支付前欠货款8900元,借：应付账款 8900贷：银行存款 8900,期末余额,按银行的

8、名称和存款的种类设置明细账户,银行存款的核对,核对时间 至少每月末核对一次,银行存款日记账余额,银行对账单余额,=,计算错误,记账错漏,未达账项,在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： (1)银行已收，企业未收款项 存款利息 (2)银行已付，企业未付款项 借款利息 (3)企业已收，银行未收款项 企业存入的转账支票 (4)企业已付，银行未付款项 企业已开出的转账支票,未达账项,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,银行存款日记账余额,加：银行已收企业未收,减：银行已付企业未付,加：企业已收银行未收,

9、减：企业已付银行未付,调节后的存款余额,调节后的存款余额,例10星海公司2007年6月30日交通银行账户银行存款日记账余额 441500元，银行对账单余额486000元。,486000,441500,例11 6月28日公司开出支票购买办公用品3 500元， 收款方尚未到银行办理转账,3500,例12 6月29日银行代收托收货款85 000元，公司尚未收到银行进账单。,85000,例13 6月29日银行代支付当月水电费8 000元，付款通知尚未送达公司。,8000,例14 6月30日收到客户交来的购货支票，金额36 000元，公司 当即送交银行，因跨行结算，银行未记账。,36000,518500

10、,518500,注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录,四、其他货币资金,其他货币资金 除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,其他货币资金,外 埠 存 款,银 行 汇 票 存 款,银 行 本 票 存 款,信 用 卡 存 款,信 用 证 存 款,存 出 投 资 款,其他货币资金的总分类核算,其他货币资金,期初余额,取得其他货币资金,例15企业申请办理银行汇票50万元，银行同意并签发,借：其他货币资金 500000贷：银行存款 500000,使用其他货币资金,期末余额,结清其他货币资金,例16用银行汇票购回

11、原材料，价税合计35.1万元，材料入库,借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金 351000,例17收到多余款项，存入银行,借：银行存款 149000贷：其他货币资金 149000,按其他货币资金的内容设置明细账户,练习题,1、下列各项中，属于现金使用范围的有（ ）（多选） A.向个人收购农副产品1 000元 B.发放职工工资10 000元 C.购买价值100元的办公用品 D.出差人员必须随身携带的差旅费3 000元 2、现金短缺的原因无法查明时，经批准应计入的会计科目是（ ） A.“营业外支出” B.“其他业务成本” C.“资产减值损失” D.“管理费用” 3、现金溢余

12、无法查明原因时，应贷记的会计科目是( ) A“营业外支出” B“其他应付款” C“营业外收入” D“其他业务收入” 4、从本企业的现金收入中直接支付有关支出，称为（ ） A坐支 B白条顶库 C保留账外公款 D设置“小金库”,5、企业办理工资、奖金等现金支取的账户是（ ） A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户 6、通过“应收票据”科目核算的票据是（ ） A.银行汇票 B.银行本票 C.商业汇票 D.支票 7、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ） A.根据银行对账单记录的金额入账 B.在编制银行存款余额调节表的同时入账 C.根据银行对账单编制自制凭证入

13、账 D.待结算凭证到达后入账 8、下列各项中，属于其他货币资金的是（ ） A.存出投资款 B.支票 C.商业汇票 D.银行存款,业务处理题,资料：甲公司2008年12月份发生与货币资金有关的业务如下： 1、发生如下经济业务，试编制会计分录 （1）12月15日，厂部职工王武预借差旅费3000元，以库存现金支付； （2）12月20日，王武归来，报销差旅费3200元，差额以库存现金补足。 （3）12月28日，甲公司收到A企业开出的30万元转账支票，交存银行。该笔款项是A企业违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 （4）12月29日，甲公司开出转账支票预付B公司材料采购款10万元，并于当日交给B公司

14、。,续上题,2、12月31日，甲公司银行存款日记账余额为534万元，银行转来的对账单余额为467万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）甲公司已于12月28日收到的A企业赔款登记入账，但银行尚未记账。 （2）B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 （3）甲公司委托银行代收C公司购货款7万元，银行已收妥入账，但甲公司尚未收到收款通知。 （4）12月29日，银行代付本月水电费54万元，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。,第二节 应收票据,应收票据 企业持有的未到期或未兑现的商业汇票,商业汇票,按承兑人不同,按是否带息,银行承兑汇票,商业承兑汇

15、票,不带息商业汇票,带息商业汇票,不带息商业汇票到期值= 商业汇票的面值,带息商业汇票到期值= 商业汇票的面值+票据期限的利息,一、应收票据概述,（一）应收票据的性质 期限一般不超过6个月，为短期债权 （二）应收票据的入账价值 面值 （三）应收票据到期日的确定 由票据的有效期限的长短来决定,应收票据到期日的确定,期限按月表示 以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日 例：4月15日签发的3个月票据 若月末签发，则为到期月份的月末那一天为到期日 例：2月28日签发的3个月票据， 期限按日表示 应从出票日起按实际经历天数计算 算头不算尾，算尾不算头 例：4月15日签发的90天票据,到期日为7月15日,到期日为5月31日,4月,16天,5月,+,31天,+,6月,30天,=,77天,到期日为7月14日,二、应收票据的日常核算,应收票据,按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算,期初余额,（1）收到商业汇票,例1甲企业向乙企业销售A产品一批，货款100000元，增值税率17%，收到6个月期、不带息、票面金额117000元的银行承兑汇票,借：应收票据银行承兑汇票（乙企业） 117000贷：主营业务收入A产品 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000,