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1、,营改增若干政策问题解答 支持和促进 重点群体创业政策2014 2014.08,2013年8月1日起，我市交通运输业和部分现代服务业为“营改增”试点行业，其中交通运输业包括陆路运输服务（不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务，应申报缴纳增值税而不再申报缴纳营业税。,从2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点 财税201337号,从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税。 财税2013106号,从
2、2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税。 财税201443号,1.出租仓库、货场的行为，是否属于营改增范围？,仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。因此提供相应服务的应属仓储服务，征收增值税；单纯出租仓库、场地，不提供相应服务的，属于“服务业租赁业”税目中不动产租赁及场地租赁，不纳入营改增范围。,2.商场的柜台、摊位、花车租赁的行为，是否属于营改增范围？,商场出租柜台、摊位、花车属于出租场地、不属于出租有形动产，不纳入营改增范围。,3、中介服务、劳务公司、保安公司是否属于营改增范围？,试点服务范围注释中咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理
3、、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。包括代理记账等。房屋中介等中介服务不属于咨询服务，不属于营改增范围。劳务公司、保安公司不属于营改增范围。,4.工程监理公司是否属于营改增范围？工程咨询、工程造价咨询、工程测绘是否属于营改增范围？,试点服务范围注释中鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证、建筑图纸审核、环境评估、医疗事故鉴定。工程监理属于营改增范围。除工程监理外其它工程咨询、工程造价咨询、工程测绘暂不属于营改增范围,5.公证服务是否属于营改增范围？,公证服务
4、不属于 营改增范围。,6.律师事务所、会计师事务所是否纳入营改增范围？,律师事务所、会计师事务所的各种代理事项（如代理记帐、代申报、受托打官司等）均纳入营改增 “鉴证咨询服务” 范围。,7物业管理公司、担保公司、拍卖行是否属于营改增范围？,物业管理公司从事物业管理取得收入、担保公司从事担保取得收入、拍卖行取得的拍卖手续费收入不属于营改增范围。,8.纳税人为其他单位提供保安押运业务，纳税人是按“交通运输业”还是“服务业”税目缴纳营业税？,纳税人为其他单位提供保安押运劳务不是简单的运输劳务，而主要是提供护卫、护送等服务，应按照“服务业”税目缴纳营业税。不属于此次营改增范围。,9从事旅游游船、观光电
5、梯、观光电车、景区环保客运车业务是否属于营改增范围？,单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业旅游业”征收营业税。不属于此次营改增范围。,10外资企业代表处主要为总公司提供管理服务，一般均无实际经营活动。应如何界定其是否属于“营改增”？,外国企业代表处主要为总公司提供管理及宣传、介绍公司情况，拜访客户等辅助服务性工作，不属于“营改增”范围。,11酒店接待各类会议，开具会务费发票是否属于“营改增”范围。,会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等组织安排或举办的各类展览和会议的业务活动。酒店接待各类会议，
6、虽开具会务费发票，但主要提供餐饮、住宿、提供会议室等业务不属于上述企业主办会议，不属于“营改增”范围。,12、关于装修公司的设计费是否属于“营改增”项目？,装修公司单独收取的设计费属于“营改增”范围“工程设计”，但是设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不属于本次“营改增”范围。,13、关于商场、物业、路边停车场收费是否属于“营改增”项目？,商场、物业、路边停车场收费，不属于本次“营改增”范围。,14、关于建筑工地上租赁挖掘车取得的收入是否属于“营改增”项目？,为建筑工地提供拖车、吊车，同时提供操作人员的服务，属于建筑业，不纳入营改增范围。只为建筑工地提供专用车辆租赁服务，属于“
7、有形动产租赁服务”。,15、银行等金融保险业企业从事评 估、咨询等应税服务是否属于“营改增”项目？,银行等金融保险业企业从事评估、咨询等应税服务属于金融业，不纳入营改增范围。,16、代售火车票、船票行为是否属于“营改增”范围？,代售火车票、船票等票务代理属于代理业，不属于“营改增”范围。,17、代办二手车过户业务是否属于“营改增”范围？,代办二手车过户业务，属于代理业，不属于“营改增”范围。,18、代办移动、联通电信等业务是否属于“营改增”范围？,移动业务代理、代销移动卡、保险代理、票务代理、招投标代理、代理出口等代理业务不纳入营改增范围。,19、船上设备调试安装费是否属于“营改增”范围？,纳
8、税人对船上设备进行调试安装，收取费用暂不属于“营改增”范围。,20、地铁、城市轻轨是否属于营改增范围？,地铁、城市轻轨不属于铁路运输，属于城市公共陆路运输服务，属于营改增范围。,21、银行的分支机构是否属于本次营改增范围？,从事在“试点服务范围注释”中所列举项目都属于“营改增”试点范围，不分企业类型。,22、港口设施经营人收取的港口设施保安费是否属于此次营改增范围？,港口设施经营人收取的港口设施保安费属于应税服务范围注释中的“物流辅助服务港口码头服务”。,23、广告代理业是否属于“营改增”范围？,广告代理业属于“营改增”范围。 （三）文化创意服务4.广告服务,24、大学因学术交流、校际沟通等组
9、织国际、国内会议。其提供的会议、会务服务是否属于“营改增”涉及行业？,会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等组织安排或举办的各类展览和会议的业务活动。不属于上述列举的会议，不属于“营改增”范围。,25、某公司需按销售收入一定比例向境外公司支付技术使用费和商标使用费，是否属于营改增范围？,企业取得的技术使用费和商标使用费，属于营改增范围。,26、煤炭市场、钢材市场等专业市场向会员收取的管理费是否属于营改增范围？,煤炭市场、钢材市场等专业市场向会员收取的管理费不属于营改增范围。,27、地铁、城市轻轨是否属于营改增范围？,地铁、城市轻轨不属于铁路运输，属于
10、城市公共陆路运输服务，属于营改增范围。,28、截止8月1日未执行完的有形动产租赁合同且合同未签订截止日期（属长期合同）。合同约定分期付款或每月按实际发生额结算，应于何时纳入“营改增”范围？,在试点实施之前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税，自重新签合同之日起，纳入“营改增”范围。其他营改增行业截止8月1日未执行完的合同，按应税行为的纳税义务发生时间来划分征收营业税或增值税。,29、“试点服务范围注释”中未举项的内容是否都不属于“营改增”试点范围？,“试点服务范围注释”中所列举项以外的内容不属于“营改增”试点范围。,再就业政策 即：就业扶持政策、
11、支持和促进重点群体创业就业政策,自1998年起，国家对于下岗失业人员给予了一系列税收优惠政策。 从政策扶持对象来分，包括： 1.下岗失业人员 2.登记失业半年及享受低保城镇其他失业人员 3.零就业家庭 4.毕业年度内高校毕业生,从广义的角度看，就业扶持政策还包括： 军队转业干部 城镇退役士兵 随军家属 等相关的税收优惠。,自2002年起，再就业政策一般以3年为一个政策周期 。 2014就业扶持 新政策： 1. 财税201439号 财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部 关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知,2014新政策： 2. 国家税务总局 财政部 人力资源和社会保障
12、部 教育部 民政部 关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告 2014年第34号 3.辽财税2014359号 转发财政部 国家税务总局人力资源和社会保障部 关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知,政策内容： 登记失业半年以上人员、零就业家庭或享受城市低保家庭劳动年龄内的登记失业人员、毕业年度高校毕业生在校期间创业的、离校后创业的 可申请办理就业失业登记证,持证人员： 1.从事个体经营的 在3年内按每户每年9600元为限额，依次扣减当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、和个人所得税,持证人员： 2.商贸企业、服务型企业、劳动就业服
13、务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，吸纳持证个人、签订1年以上劳动合同、缴纳社保的， 每人每年减免税款5200元，在减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 ，企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税,政策执行期限： 2014年1月1日 至 2016年12月31日 就业扶持政策 按减免税审批管理方式分类，属于“前置认定类审批” 个体经营企业、拟享受就业优惠政策的企业、民办非企业单位，应当于取得相关部门认定证明或证书（如：就业失业登记证、企业实体吸纳失业人员认定证明）等审批形式要件后，申请办理减免税资格认定手续；主管地税机关审核后，先确定其减免税款采取“不征不退”征收方式，待年度终了后履行审批程序，并视情况预认定其下年度减免税资格。,谢 谢 !,
