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1、课前案例讨论：,一、资料如下：（一）、某公司2007年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元；外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。（二） 、该公司开业后，发生下列经济业务：1、用银行存款购进原材料6万元，材料已入库。2、按原价出售新设备8万元，款已存入银行。3、接受某企业以设备10万元和材料5万元投资。二、要求：（一）、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。（二）、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。,第三章 复式记账,第一节 复式记账原理,一、基本概念（一）、记账方法：是指按照一定的规则，使用一
2、定的符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。,单式记账法,复式记账法,（1）概念：对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。 （2）特点：通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。,1、单式记账法,（3）缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能 反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性,（1）概念：对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。,2、复式记账,二、复式记账法的理论依据,（一）、资金运动的内在规律性,三.复式记账法的特点,（一）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户 中进行
3、记录。 （二）每项业务必须以相等的金额记录。 （三）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。 （四）定期汇总的全部账户记录必须平衡。,四、复式记账法与单式记账法的比较复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。,第二节 借贷记账法的内容,一、概念：以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的内容：（一）.理论依据：会计等式会计期末： 资产=负债+所有者权益会计期间：资产=负债+所有者权益+收入-费用,（二）.记账符号： “借”与“贷”,以“借”和“贷”表示记账符号，记录经济业务的增减变化。 只表明记账方向，并不表示“增”或
4、“减”。 对于账户应记入“借方”或“贷方”要看账户的性质,（三）、账户结构：,借方登记增加额，贷方登记减少额。余额一般在借方。期末余额期初余额借方发生额贷方发生额,借方 资产类账户 贷方,期初余额本期增加额 本期减少额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 ,1、资产类账户,借方登记减少，贷方登记增加，余额一般在贷方借方 负债及所有者权益账户 贷方,期初余额 ,本期减少额 本期增加额, ,本期发生额合计 本期发生额合计 ,期末余额 ,2、负债和所有者权益类账户,3、费用类账户,借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后无余额,借方 费用类账户 贷方,本期增加额 本期转出额 ,本期发生额合计 本
5、期发生额合计,关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,4、收入类账户,借方登记减少、贷方记增加，期末结转后无余额,收入类账户,本期转出额 本期增加额, ,本期发生合计 本期发生合计,关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后一般无余额,5、成本类账户,借方 成本类账户 贷方,期初余额,本期增加额 本期减少额或转销额, ,本期发生额合计 本期发生额合计
6、 ,期末余额 ,账户结构小结:,借 账户名称 贷,资产、成本费用增加 负债、所有者权益增加,负债减少、所有者权益减少 收入增加,收入转出 资产减少,成本、费用转出,期末余额：资产余额 期末余额：负债，所有者权益余额,双重性质账户在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,特别说明：资产负债类双重性质账户结构,（四）、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”,第三节 会计分录的编制,一、会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,二、编制会计分录的基本方法,【例】收到投资者投入资本500
7、000元存入银行。,三、教学中会计分录的内容、格式及书写要求,四、会计分录的种类,（一）、简单会计分录由两个账户组成的会计分录,例：1.从银行提取现金500元备用.借:库存现金 500贷：银行存款 500,会计分录：借： 原材料 15000（购入材料总额）贷：银行存款 10000（已支付材料款）贷：应付账款 5000（尚未支付材料款）,（二）、复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】购材料，货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。,五、复合会计分录的分解,【例】购材料，货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。,
8、六、会计分录实例,例2：从银行取得了5年期借款100万，存入银行 借：银行存款 1000000贷：长期借款 1000000 借 银行存款 贷 借 长期借款 贷 1000000 1000000,例3 用存款10万元买入一台设备，已投入使用借 ：固定资产 100000贷：银行存款 100000 借 固定资产 贷 借 银行存款 贷100000 100000,例4 用银行存款还前欠南海公司贷款8万元借：应付账款 80000贷：银行存款 80000借 应付账款 贷 借 银行存款 贷80000 80000,例5，用现金支付销货运费1000元借：营业费用 1000贷：库存现金 1000借 营业费用 贷 借
9、现金 贷 1000 1000,例6，销售产品取得收入25万元，存入银行借：银行存款 250000贷：主营业务收入 250000借 银行存款 贷 借 主营业务收入 贷250000 250000,例7，购入材料12万元，已付存款10万元，其余货款暂欠。 借：原材料 120000贷：银行存款 100000应付账款 20000借 原材料 贷 借 银行存款 贷 借 应付账款 贷 120000 100000 20000,例8，销售产品，收入20万元，收到15万元，5万尚未回收 借：银行存款 150000应收账款 50000贷：主营业务收入 200000借 银行存款 借 应收账款 贷 借 主营业务收入 贷
10、15 0000 5 0000 200000,例9，结转已售产品成本36万元 借：主营业务成本 360000贷：库存商品 360000借 主营业务成本 贷 借 库存商品 贷36 0000 360000,例10，月末结转利润，收入5万，成本36万元，营业费用1000元。 a.借、主营业务收入 450000贷：本年利润 450000 b.借：本年利润 361000贷：主营业务成本 360000营业费用 1000 借 主营业务收入 贷 借 本年利润 贷450000 450000 借 主营业务成本 贷 借 营业费用 贷 借 本年利润 贷360000 1000 361000,(1) 3月2日,发展公司收到
11、 和平公司投资1000元（转账）。,贷方,实收资本,借方,贷方,银行存款,借方,1000,1000,案例3-1,(2)发展公司购入材料50元, 已验收入 库, 货款以银行存款支付。,50,50,(3) 3月4日,发展公司从工商银行取得一年期借款500元, 存入存款账户,500,500,(4 ) 3月8日,发展公司购入材料100元, 已验收入库, 货款尚未支付,100,100,(5 ) 3月10日,发展公司以 银行存款40元偿还欠款,40,40,(6 )3月10日,发展公司开出票据一张，约定6个月后偿还其余60元货款。,60,60,(7 ) 3月10日, 和平公司代发展公司 偿还400元银行借款，作为追加投资,400,400,(8 ) 3月10日, 和平公司委托发展公司代为偿还100元货款，减少对发展公司的投资，货款尚未偿还。,100,100,(9 ) 6月10日, 和平公司抽回对发展公司的投资100元，发展公司以银行存款支付,100,
