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1、浅谈我国中小企业内部控制 存在的问题及对策 摘 要 在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小 企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段， 还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未 确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小 企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。 因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优 化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问 题。关键词：内部控制；中小企业；
2、内部审计；风险评估；监督机制目 录 1.中小企业内部控制简介1 11 内部控制的概念与作用.1 12 中小企业与内部控制的关系.1 2.当前中小企业内部控制的总体情况2 3.我国中小企业内部控制系统存在的问题2 3.1 企业自身方面2 3.1.1 内部审计缺乏独立性、审计内容简单.2 3.1.2 企业组织结构不合理.3 3.1.3 缺乏适当的风险评估制度.3 3.2 领导层对内部控制认识不足4 33 内部审计人员的素质偏低4 3.4 缺乏有效的监督机制4 4.优化中小企业内部控制的策略建议5 4.1 强化内部审计的独立性和审计功能5 4.2 建立合理的组织结构5 4.3 建立有效的风险评估机制
3、5 4.4 提高各级人员对内部控制的认识，更新管理理念5 4.5 提高内部审计人员素质，加强队伍建设6 4.6 完善企业内外部的监督机制6 5.结束语6 参考文献7 致谢701.中小企业内部控制简介 作为经济发展的重要组成部分，政府部门对中小企业的发展给予了大力的政策支持，使中小企业迅速发展。大量的管理实践证明得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制是保证中小企业长远发展的基础。简单来讲内部控制就是企业要保证投入、产出、收益的正确性。切不可轻视内部控制，因为每一个细节都可能关乎企业存亡。中小企业倒闭的重要原因之一就是公司内部控制存在问题。目前，我国中小企业的内部控制系统还存在着许多问题，本文
4、将从中小企业的自身特点出发，分析内部控制系统的现状，并且提出相应的解决措施。11 内部控制的概念与作用 内部控制是指企业为实现业务目标，保护资产完整，确保可靠的会计信息和公司的政策实施，以及程序和措施的经济性和有效所采取的内部调整、约束、规划、评价和控制的各种方法的总和。根据不同的目标，内部控制可分成内部会计控制和内部管理控制两类。内部会计控制关系到企业的会计问题，主要目的在于维护财产或资产的完整性及会计信息的真实性、防止金融犯罪和其他违法行为的发生。内部管理控制包括生产、技术、经营、管理的各个层面和环节，其目的是提高公司的管理水平，以确保该公司的目标和政策的有力执行。内部控制的作用主要体现在
5、四个方面。一是提高会计信息的准确性和可靠性；二是保证生产经营活动的合法性和确保公司指导方针的实施；三是保护财产的安全性和完整性；四是为审计工作提供良好的基础。一个良好的内部控制系统可以为企业带来长远发展的机遇。12 中小企业与内部控制的关系 简单来说，中小企业是指资产规模、员工数量和经营规模比较小的经济单位。不同国家对中小企业的界定标准也不同，而且同一国家的标准也随着经济的发展变化。各国主要采用员工数量、实收资本、资产总值等进行量的划分来界定中小企业。我国中小企业按照不同行业划分，根据各企业员工数量、销售额、资产总额等指标进行分类。具体可参照2003年财政部等部门联合发布的中小企业标准暂行规定
6、。目前，中小企业是国民经济的重要组成部分，在促进科学和技术创新，提供就业机会等方面做出了突出的贡献。但中小企业的存续期较短。据统计，中小企业平均寿命只有25年。最大的原因是企业内部控制存在问题。实践证明，内部控制系统良好的企业的存续期要明显高于内部控制系统存在诸多问题的企业。有效的内部1控制可以提升中小企业参与市场的深度和广度，改变中小企业的命运。所以分析内部控制系统的不足及其成因十分必要，能够找出问题并提出解决问题的措施。2.当前中小企业内部控制的总体情况 我国每年新生民营企业都在15万家以上，但每年死亡的企业数却有上10万家之巨；60的民企会在5年内破产，85会在10年内消失，总体平均寿命
7、只有短短的不足3年；日本民间企业的平均寿命在30年以上，美国企业超过40年，全球500强或相当国际公司平均寿命是4050岁。另外我们还可以看到的场景是，外国的企业家天天打高尔夫球，而我围的企业家天天在批差旅费报销单据，尤其是中小企业家经常如履薄冰，辛苦操劳。从以上民营企业总体平均寿命只有短短的不足3年、我国中小企业家的辛苦操劳，与国外企业平均寿命在4050岁、国外企业家的悠闲自得形成鲜明的对比，可以看出当前中小企业在内部控制制度的设计上存在很多问题，而制度的执行力更值得关注，制度设计缺位和执行不到位、制度执行不力、流于形式的现象更为严重。在我国最早规定内部控制的是1986年财政部颁布的会计基础
8、工作规范，1999年全国人大通过新会计法，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约：二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序：三是财产清查；四是内部审计。2001年6月，财政部发布内部会计控制基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资产(试行)目。尽管国家有许多关于内部控制的法规、规范但由于中小企业经济业务简单、运转环节少，职工中管理人员少、素质较低等因素企业没有原动力建立健全的内部控制 在内部控制制度建设上存在诸多问题。3.我国中小企业内部控制系统存在的问题 本文将从企业自身、领导层、员工、监督机制等四个方面来分析中小企业在内部控制系统上存在
9、的问题。3.1 企业自身方面3.1.1 内部审计缺乏独立性、审计内容简单中小企业的监督主要有外部监督和内部监督两种形式。外部监督包括政府监督2和社会监督，内部监督主要指内部审计部门的监督。由于小企业的数目众多，外部监督的作用大打折扣，这就需要企业内部监督的完善。但问题在于中小企业的内部审计缺乏独立性，企业内部设立的审计部门表面上是对公司负责，实质上效果不理想。有些企业出现了财务部门领导兼任内审部门的负责人、内审部门直接隶属于财会部门、财务人员兼任内部审计人员等情况，甚至部分中小企业没有设立内部审计机构或职能。内部审计缺乏应有的独立性导致企业内部监督形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的困境。中
10、小企业内出于人员成本等因素的考虑往往审计内容简单。审计范围过于狭窄，审计内容简单是中小企业一个严重的问题。有些企业的内部审计只是简单地审计会计账目，而在内部稽查、评价内部控制效果，以及企业各组织机构的执行力方面。并没有发挥其相应的作用。3.1.2 企业组织结构不合理我国中小企业在企业结构设置中，对于企业内部的纵向关系较重视，但往往忽略部门间横向的协调与合作，导致同级部门间缺少交流，易造成企业所有权与经营权统一。有些中小企业的领导者集众多权力于一身，凭借个人的经验进行企业管理，无视决策的科学性，从而影响企业的正常运行。企业结构不合理，内部管理职责不当分配，这些都使得内部控制的功效无法在企业真正发
11、挥。3.1.3 缺乏适当的风险评估制度由于社会经济环境的变化，中小企业间竞争越来越激烈，企业的经营风险不断地加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此中小企业抗风险能力较差。存在以上的问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业缺少或没有核心竞争力。另外目前，国内内控风险管理这个行业面临严重的人才短缺，因为在现在的大学里没有专门的内控专业和课程，它本身是交叉学科，牵扯到企业的方方面面，在这个岗位上的人，要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务，又要熟悉内控的方法，具备这两个条件才能胜任这个
12、工作。由此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立和健全内部控制制度、内控人才培养机制。3风险评估制度是企业建立内部控制系统的基础，它主要包含风险的分析、防范、控制等多个环节。企业在经营过程中面临着来自企业自身和外部环境的潜在风险，而且这些风险会随着经济、政策、行业等经营环境的变化而放大。部分中小企业在企业管理上缺乏相应的管理理论知识。通常是依靠经验多于理论，更多地凭借企业自身在经营过程中积累的经验。这样就导致在企业管理中，其决策过程过多地考虑企业的短期收益，通常没有建立合理的风险评估制度。一旦企业出现问题，轻则利润受损，重则企业破产。3.2 领导层对内部控制认识不
13、足 许多中小企业领导层缺乏管理知识，偏向于重视生产与销售而忽略内部控制管理。往往简单地认为生产是企业管理的核心，利润最大化是企业的目标。从而导致企业对内部控制的认识存在不足，忽视内部控制的重要性。众多中小企业仍停留在追求短期利润的层面，认为只要规范化操作就够了。即使部分企业认识到了内部控制的重要，也只是将其归于某个部门的责任，并非将其看成是企业层面的战略思想来对待。特别是在经济景气时期，中小企业面对大量的市场机会更容易忽视内部控制。另外，由于中小企业在资金和人力资源条件的限制，内部控制很少能得到有效的实行。总之，领导层的认识不足导致内部控制不能在中小企业有效开展，综合管理能力受到不利的影响。在
14、实际工作中，有些领导的认识还停留在企业会计控制上，认为内部控制是财务部的事，与全体员工没有关系；另外也有越来越多的中小企业领导越来越关心和重视内部控制工作，但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上。有些中小企业领导、业务经办人员、财务人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。33 内部审计人员的素质偏低 中小企业由于对优秀财务员工的吸引力不大，审计人员业务素质欠佳，审计工作力量薄弱。因此，往往呈现中小企业有些内审人员只掌握了部分审计知识，有些甚至对审计业务只是一知半解，根本难以发现深层次的问
15、题，这也给内部控制系统带来了许多不利的影响。3.4 缺乏有效的监督机制 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内4部审计，却不能充分发挥其职能。再者，会计的El常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。4.优化中小企业内部控制的策略建议 针对前面分析的我国中小企业内部控制存在的不足和原因，本文提出以下对策，以促进中小型企业构建更
16、合理的内部控制制度。4.1 强化内部审计的独立性和审计功能 建立独立的内部审计部门，确保与其他部门无隶属关系，对董事会直接负责。内部审计人员直接由企业高层任命高素质人员从事，并且要赋予审计人员足够的权力，以保证审计执行性。内部控制的发展趋势表明，内部审计的职能已经从以监督为主转变成以服务为主，我国中小企业应当强调传统审计功能的同时，加强其对内部管理进行分析、评价和提出决策建议，以满足现代企业管理的要求。4.2 建立合理的组织结构 合理的组织机构是中小企业内部控制系统的一个重要基础。中小企业应当根据自身特点构建相应的组织结构，关键是要明确各部门职能，使各部门之问协调以便于控制目标的实现。防止权力重叠和权力真空两种现象的出现。建立合理的组织结构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制起着至关重要的作用。4.3 建立有效的风险评估机制 中国的中小企业应该加强避险意识，建立风险评估机制，以降低了风险的副作用。中小企业实施系统的风险评估和管理时要做到定期检查，评估公司业务活动和环境变化，分析潜在风险，将经营风险降到最低。这样就可以更好
