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1、企业会计综合实训 49-60,孙一玲,aline.sun,业务49 12月18日,存货准则的最新变化作为存货核算的周转材料的成本结转 1.原2006规定对建造承包商单独规定 企业的包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销； 建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。,aline.sun,业务49 12月18日,2. 修订后2011不再对建造承包商单独规定，并取消了五五摊销法一次转销法：对于符合存货定义和确认条件且金额较小的周转材料，可以在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记
2、。 分次摊销法：对于符合存货定义和确认条件且金额较大的周转材料，按照使用次数分次计入成本费用。,aline.sun,业务49 12月18日 一次转销法 （本例采用）,aline.sun,业务49 12月18日 分次转销法 -1 （介绍）,aline.sun,业务49 12月18日 分次转销法 -2 （介绍）,aline.sun,业务50 12月18日,aline.sun,业务51 12月19日 方法一 （本例采用）,aline.sun,业务51 12月19日 方法二 （介绍-更简单）,aline.sun,业务52 12月20日 方法一 -1,aline.sun,业务52 12月20日 方法一
3、-2,aline.sun,业务52 12月20日 方法二 -1,aline.sun,业务52 12月20日 方法二 -2,aline.sun,业务53 12月20日 方法一 本例采用,aline.sun,业务53 12月20日 方法二,aline.sun,业务54 12月20日,aline.sun,业务55 12月23日 -1,aline.sun,业务55 12月23日 -2,aline.sun,业务56 12月23日 -1,aline.sun,业务56 12月23日 -2,aline.sun,业务57 12月23日 -1,aline.sun,业务57 12月23日 -2,aline.sun,
4、业务58 12月25日,aline.sun,业务59 12月25日,aline.sun,业务59 12月25日,aline.sun,国家税务总局公告2016年第15号 国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告一、 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月
5、从销项税额中抵扣。,业务59 12月25日,aline.sun,二、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。三、用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工程所作出的进一步限制，只有超出原值50%的才可以分2年抵扣销项税额。,业务59 12月25日,aline.sun,四、对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务，专用于不动产在建工程的，已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣，已经抵扣进项税额的4
6、0%部分则需要予以进项税额转出，计入待抵扣进项税额进行会计核算，一个自然年以后再一次性抵扣。,业务60 12月25日,工资发放的种类 先付工资 后付工资 月末支付,aline.sun,企业理念不同，方法不同,业务60 12月25日,先付工资 1.支付当月工资时分录： 借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资 实发金额+代扣个税贷：应交税费-应付个人所得税 代扣个税 银行存款 实发金额,aline.sun,业务60 12月25日,2.分配当月工资时： 借：生产成本 （工资总额）制造费用 （工资总额）管理费用 .等 （工资总额）贷：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （实发+个税+保险公积金个人部分）短期薪酬-
7、医疗保险 （单位负担部分）短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分）短期薪酬-生育保险 （单位负担部分）短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）离职后福利-养老保险 （单位负担部分）离职后福利-失业保险 （单位负担部分）工会经费、职工教育经费等,aline.sun,业务60 12月25日,3.支付保险时分录： 借：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （保险个人负担部分）短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分）短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分）短期薪酬-生育保险 （单位负担部分）离职后福利-养老保险 （单位负担部分）离职后福利-失业保险 （单位负担部分）贷：银行存款,aline.sun,业务60 12月25日,4
8、.支付公积金时分录：借：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （公积金个人负担部分）短期薪酬-住房公积金 （单位负担部分）贷：银行存款,aline.sun,业务60 12月25日,5.支付工会经费时分录： 借：应付职工薪酬 短期薪酬-工会经费贷：银行存款6.支付职工教育经费时分录：借：应付职工薪酬 短期薪酬-职工教育经费贷：银行存款,aline.sun,业务60 12月25日,后付工资 1.计提当月工资时： 借：生产成本 （工资总额）制造费用 （工资总额）管理费用 .等 （工资总额）贷：应付职工薪酬 短期薪酬-工资 （实发+个税+保险公积金个人部分）短期薪酬-医疗保险 （单位负担部分）短期薪酬-工伤保险 （单位负担部分）短期薪酬-生育保险 （单位负担部分）短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）离职后福利-养老保险 （单位负担部分）离职后福利-失业保险 （单位负担部分）工会经费、职工教育经费等,aline.sun,业务60 12月25日,后付工资 2.支付上月工资时分录： 借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资 实发金额+代扣个税贷：应交税费-应付个人所得税 代扣个税 银行存款 实发金额,aline.sun,业务60 12月25日,后付工资 3.其他同先付工资方法由此我们看出，各种方法只是分录制作的时间不同，内容是一样的。,aline.sun,业务60 12月25日,aline.sun,
