会计事务所审计实习报告_3

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1、会计事务所审计实习报告会计事务所审计实习报告 为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自 己和提高自己的实践操作能力，而毕业实习作为大学里的 最后一次时间机会,也是迈入社会前的最后一次演练,它是 告别学生时代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我 来说是非常重要的。 本人从 xx 年 2 月 8 日开始在 XX 天平会计师事务所实 习，于 xx 年 3 月 27 日结束实习，返校。XX 天平会计师事 务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨 询、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训 等业务的社会中介服务机构。在这 50 多天的实习过程中， 和带队的 cpa 赵老师，助

2、理张峰参与了 15 个单位的外勤工 作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实 习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况 相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个 审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间 的主要经历。 在实习期间,我们主要的审计对象为 XX 省机电集团下 属的几家子公司(包括 XX 运达风力发电工程有限公司,XX 新 华机械制造有限公司,XX 机械设备进出口有限公司，XX 省 机电设计院等子公司),康恩贝集团（包括 XX 金华康恩贝生 物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医 药有限公司以及康恩贝总部） ，杭州兴业园林环境工程

3、有限 公司,XX 恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对 我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对 待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在 此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识 到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位 的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家 财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到 心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于 我们的审计工作能更有效地开展。 刚进天平所的第一天，就在所里翻阅了历年的审计工 作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的， 大致的了解了会计师事

4、务所的工作性质。紧接着第二天就 和我们业务部带队的 cpa 赵老师，助理张峰去了位于德清 的 XX 运达风力发电工程有限公司。该公司是 1 家隶属于 XX 省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼 营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。 cpa 赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天 翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是 第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模 糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘 点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱 内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人 物品等，然后用盘点日

5、盘点出的现金余额倒轧出审计基准 日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对， 确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些， 而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一 家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个 账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开 立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余 额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符 的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因， 未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需 要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正 确性。而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本

6、年则 销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件 （外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一） 。而 对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金 中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因 此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇 兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是，因此我们 都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔 调整分录，借：财务费用汇兑损益 贷：银行存款/往 来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看 起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想 找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能 马虎，这也是审计的特点之一

7、。 从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州 兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计 和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的 公司。所以在某些税收方面是享受国家优惠政策的。照例 做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步巩固了这 几个科目的审计流程和应该注意的事项。 过了几日，又和带队的 cpa 赵老师，助理张峰去了金 华，这次的任务是康恩贝集团在浙中的最大的子公司-XX 金华康恩贝生物制药有限公司（后面简称金华康恩贝） 。金 华康恩贝这几年业务量增长的速度很快，业绩在金华地区 的也是数一数二的，从其的资产负债表上的资产总额 4 个 多亿就显现一般了。对于新手的我

8、来说当然是马虎不得的， 需要仔细仔细再仔细，这也是带队 cpa 赵老师给我的要求。 货币资金按惯例还是属于我的，而在盘点现金时则出了点 岔子，盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。 后来又仔细的翻阅了日记账，果然出纳在 xx 年 2 月底应该 发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了，但是未在其账 面上反映出来。这明显是不符合权责发生制的，带队 cpa 赵老师经审核认为这块是最后是需要披露出来的。在做待 摊费用的凭证测试的时候，又发现好几笔 600 多万的待摊 费用的明细居然列支了会务费，住宿费。按道理这么大金 额的费用是绝对不能放在待摊费用的，既不符合会计上的 客观性原则，也不符合做账的合

9、理性，明显是为了某些特 殊的目的而故意这样做的。后来经带队 cpa 赵老师和对方 财务主管的沟通协调，才把这么大笔的金额调进管理费用， 当然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科 目的时候发现有两笔银行短期借款，银行 12 月 20 日结息， 虽然该付的利息都付了，但是 12 月 20 日至 12 月 31 日的 利息都没有计提，金额虽然不大，也就几千块钱左右，不 过还是要调整，借：财务费用 贷：应付利息。还有值得探 讨的一点是，他们把工会经费和职工教育经费放在应付福 利费科目里，按会计准则这两项应该放其他应付款科目。 工资也是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸张地说他们 的员工在工资单

10、上签名都可以签到手发酸。不仅如此，金 华康恩贝交个调税不经过应付工资科目，等于是变相地提 高工资，本来交个调税是为了调整收入差距的，本着收入 高的人多交税，收入低的人少交或不交税的原则。它这么 一来，收入高的人工资提高得更多，收入低的人工资提高 得更少或根本没有，收入差距越发大，肯定是违反税法规 定的。由于企业规模太大，加之做账的不合理，在很多细 小的地方都需要调整，尽管有些的金额也不大，但是本着 独立,客观,公正的原则，该调的地方还是要调。 从金华回来，没有做任何的休息，就进驻了求是专修 学院，是一家由中国民主同盟 XX 省委员会创办，经 XX 市 人民政府批准建立的全日制高复学校。而它又和

11、一般的学 校的性质上有区别，所以它适用的会计准则也是特殊 的。翻阅了资产负债表后发现虽然科目不是很多，但 是都是事业单位的科目类别。其占资产负债表最大的比重 就是事业支出了，但就是这个事业支出他们的财务做的账 很模糊，对于有些大额的现金的支出，完全没有任何附件 证明，而在其账面上却列支出来，账实不符，是我们审计 工作中最为注意的一块。而且在事业支出-学杂费中账面 上的金额和实际我们累加凭证附件中的金额有差异，那中 间是那块差额去哪里了呢？是不是有人在其中做了手脚， 最后索性带队 cpa 赵老师说，对于这样的单位我们所肯定 要出具不保留的报告的，因为风险实在是太大，里面的账 务处理很多都已经违犯

12、了国家相关的财经法规。如果出具 保留的报告，万一审计署查下来，所里和他本人都吃不了 兜着走。对于事务所来说，只要在遵循国家财经法规的基 础上，做适当的调整也是符合常理的，必须的。但是一旦 突破了这层禁区，对双方都没什么好处的。看起来作为一 名审计人员也需要很好的了解国家经济法规和把握住审计 风险，这也算审计能力之一。 进入 3 月中旬，进驻了康恩贝集团的杭州总部，由于 需要对康恩贝集团做合并报表，所以需要做的工作很多， 由于在其集团内部的往来实在是太多，我们需要一笔一笔 的分出来，然后对于相同的还需要调账。不过集团是会计 制度就是执行的很完备，光从做账的凭证上就很清楚的反 映出来，条理比金华的

13、子公司清晰多了，不过，在测试其 的存货时候发现其的暂估有很多，做的也很规范，就是入 库时，借：库存商品 借：应交税金 贷：应付账款，等销 货方开来发票时，先将暂估金额冲回，再按发票金额做一 笔。但是我发现，存货入库时间和销货方开来发票的时间 往往相差一个月甚至两个月这么久，问了之后才知道，销 售方为了少交增值税才这么做的，因为一开发票，就要计 算销项税额，如果这个月可以抵扣的进项税额较少，就尽 量延迟到下个月或以后开发票；如果下个月进项税额较多， 就开发票也没有关系了，虽然从总量上来说是一样的，但 是运营资金对于企业来说是极为重要的，交了税了，运营 资金就会少一部分。在做主营业务成本的科目时，

14、发现 xx 年的成本比 xx 年增长了 10%，但是其主营业务收入只增长 了 4%，直接导致了税前净利是负数，试想下，那么大的一 家集团辛幸苦苦做了一年，结果利润总额是个负数，现实 吗？后来经 cpa 赵老师和对方的财务总兼的沟通，原来其 为了避税，故将很大一块新增的固定资产的净额进了成本， 所以导致了主营业务成本的巨增，这样肯定是通不过的， cpa 赵老师后来说像这种情况严重点的说法就是国有资产流 失了，因为集团实际产生的大笔利润，有很大一部分都是 国有资产，如果就像这样被他们财务做账隐藏起来了，是 肯定需要调整+披露出来的。 到了 3 月 23 日以后的几天里都呆在所里打审计报告的 附注，

15、表面看起来这是项没有难度的工作，但实际上也容 不得半点马虎，因为输错一个数据就可能导致整篇报告的 失真，这是绝对不允许的。由于是需要在 excel 的表之间 进行钩稽关系的操作，同时也强化了 excel 的能力。也算 收获之一吧！ 经过这段时间的实务锻炼，我从刚开始的无从下手到 现在的操作的基本了解，并慢慢形成了自己的审计思路。 审计是一项实践性很强的工作，其职业操守决定了不能存 在任何蒙混过关的侥幸心理，这需要过硬的专业知识作为 后盾。审计工作并不仅仅是核对、摘抄数字，在不了解被 审计公司的行业背景、业务流程及同行业可比公司的基本 情况下，审计工作的质量很难保证，审计程序很容易流于 形式。这就需要多请教 cpa 老师们，多向被审计单位员工 了解情况，在平时多注意相关信息 以上是我在实习期间的总结和感悟。在今后的学习工 作中，我将更努力地学习 专业理论文化知识，以充实自己，提高自己，实现自 己的目标。