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1、,第13章 我国现行税制,目 录,一、商品课税,一、商品课税,课征普遍,实行比例税率,计征简便,以商品和非商品的流转额为计税依据,一、商品课税,一、商品课税,增值税概述,一、商品课税,增值税概述,一、商品课税,增值税概述,生产型增值税,消费型增值税,收入型增值税,一、商品课税,增值税概述,一、商品课税,我国现行的增值税制度,增值税的征收范围,增值税的纳税义务人,增值税税率,实行价外计算办法 计算公式是：含税价格(1+税率),按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度 应纳税额当期销项税额-当期进项税额，销项税额销售额税率,对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小型纳
2、税人，实行简易征收办法,按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内在机制,一、商品课税,我国现行的增值税制度,一、商品课税,我国现行的增值税制度,五个方面的修订：,一、商品课税,我国现行的增值税制度,增值税与营业税起征点调整表,一、商品课税,我国现行的增值税制度,国务院决定从2012年1月1日起，开展“营改增”的试点，随后财政部、国家税务总局印发了营业税改征增值税试点方案的通知。 2012年1月1日，在上海市试点拉开改革的大幕。 2013年以来，“营改增”改革鲜明的特点是“双扩
3、围”：试点地区从局部扩大到全国，试点行业由“1+6”扩大到“2+7”，而最终将扩展到全行业。 2016年的政府工作报告已明确从2016年5月1日起全面继续实施，力争圆满实现建立彻底的消费型增值税制度的最终目标，并完成增值税立法。,一、商品课税,增值税改革的重大意义,首先是税制本身的完善。其次，“营改增”改革为实行结构性减税政策提供了前提和空间，有利于减轻企业负担。再次，“营改增”改革是财税体制改革的“重头戏”，对整体财税体制改革将会“牵一发而动全身”。最后，“营改增”改革是我国主动适应经济发展新常态的一种体现，有利于促进经济发展方式的转变。,一、商品课税,一、商品课税,3.消费税征收范围的选择
4、，当时主要是考虑以下几方面的因素：,一、商品课税,4.消费税暂行条例中，确定征收消费税的品目有11个，包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等,一、商品课税,5.消费税的两种征税办法,一、商品课税,6.2006年4月1日起对消费税制度的调整两个重点：,一、商品课税,6.2006年4月1日起对消费税制度的调整两个重点：,调整的主要内容是:,一、商品课税,7.2009年1月1日起对成品油消费税政策的调整,调整的主要内容是:,一、商品课税,8.2014年11月发布的对成品油消费税政策的调整通知,调整的主要内容是:,一、商品课税,一、商品课税,3.营
5、业税的9个征税项目,交通运输业,邮电通信业,建筑业,转让无形资产,娱乐业,销售不动产,文化体育业,服务业,金融保险业,一、商品课税,4.2009年1月1日实施的增值税暂行条例的修订，连带对营业税暂行条例进行了修订。修订内容有 ：,二、所 得 课 税,二、所 得 课 税,1.所得课税的特点特征和优点 :,二、所 得 课 税,1.所得课税的特点特征和优点 :,所得课税的缺陷 ：,二、所 得 课 税,1.所得课税的特点特征和优点 :,我国所得税自身的特点：,西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主，而个人所得税的地位和作用已经受到重视，正在显露头角。,二、所 得 课
6、税,2.所得课税的功能,二、所 得 课 税,二、所 得 课 税,企业所得税,二、所 得 课 税,企业所得税,现行企业所得税法的主要内容 ：,二、所 得 课 税,个人所得税,二、所 得 课 税,个人所得税,（1）个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。,应纳税的个人所得包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。,二、所 得 课 税,个人所得税,（2）个人所得税的税率,工资、薪金所得，适用超额累
7、进税率，税率为3%45%（税率表如下）,二、所 得 课 税,个人所得税,（2）个人所得税的税率,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率（税率表如下）,二、所 得 课 税,个人所得税,（2）个人所得税的税率,稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%,劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定,特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%,二、所 得 课 税,个人所得税,（3）应纳税所得
8、额的计算,二、所 得 课 税,个人所得税,（3）应纳税所得额的计算,二、所 得 课 税,个人所得税,（4）允许免、减项目和扣除项目,免纳个人所得税项目包括：教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款等,经批准可以减征个人所得税项目包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的等,（5）开征利息税,二、所 得 课 税,土地增值税,二、所 得 课 税,土地增值税,三、资源课税与财产课税,（二）现行资源税,（三）现行财产税,1.人类的两类财富,三、资源课税与财产课税,2.定义,三、资源课税与财产课税,资源税有两种课征方式：,以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的,以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有,财产税也有两种课征方式：,以财产价值为计税依据,以财产收益为计税依据,3.财产课税和资源课税的特征,三、资源课税与财产课税,三、资源课税与财产课税,三、资源课税与财产课税,4.征税范围,三、资源课税与财产课税,1.定义,三、资源课税与财产课税,2.财产税可分为两大类,三、资源课税与财产课税,3.我国当前的财产税的特征,三、资源课税与财产课税,4.我国财产税改革的方向,三、资源课税与财产课税,5.改革的主要内容,谢谢！,
