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1、中铁企业税务风险管理与防控大企业税务风险管理指引已于 2016 年 5 月 5 日正式发行实施，其目的是为加强对 大型企业的税收管理，引导并帮助企业建立较为完善的内部税务管理和控制体系，促进企 业科学管理税务风险，并做好税务风险防控工作。中国铁路工程总公司是集勘察设计、施工安装、房地产开发、工业制造、金融信托 和外经外贸等多行业为一体的特大型企业集团，隶属于国务院国资委监管的中央企业，中 铁企业的经营范围广，涉及财务工作内容和范围就更加复杂，在税务风险管理与防控上就 更加需要提高质量与效率，才能减少或避免企业因发生税务风险而造成的经济损失和名誉 损失。1 税务风险管理的相关问题税务风险与企业运
2、营的关系对于中铁企业而言，每个行业的每个运营阶段都涉及到纳税问题，尤其是不同行业 的纳税标准问题，一旦出现错误就形成税务风险，无论是由于工作人员的无意错误还是企 业故意出现错误，都会对企业的名誉和形象造成破坏。因此企业在运营过程中要明确各个 行业的税费标准，要针对企业经营的项目进行纳税申报，明确企业相关税种和纳税依据， 要求企业的管理层熟练掌握我国基本税制，树立依法纳税、科学管理税务、严格防控税务 风险的管理管理。税务风险管理与内部控制的关系中铁企业经营范围广、员工数量多，如果企业内部没有制定完善的管理控制机制， 那么在税务风险管理和防控中就会感到更加棘手，只有完善的内部控制机制才能有效避免
3、税务风险发生，并能够正确引导企业积极纳税。内部控制机制可以起到防弊纠错的作用， 提高企业会计信息的真实行和可靠性，为企业提供科学的纳税依据，提高企业风险管理和 防控水平；内部控制机制可以起到保证企业经营效率的作用，做好内部控制工作能够促进 税务风险管理与防控科学发展。税务风险管理与成本的关系税务风险管理与防控都是需要经济成本的，是需要企?I 从经营成本中抽出一部分用 于制定税务风险管理与防控方案设计与实施，企业税务风险管理与防控方案的设计要以减 少企业经济损失为前提，在实施过程中要遵循实事求是、促进企业健康发展的原则。2 构建企业税务风险管理的组织框架组织框架对于中铁企业而言，由于经营的项目种
4、类多，因此对不同项目的税务风险管理程度 要进行严格的划分，由企业管理层牵头，成立风险管理委员会，受监事会监督，风险管理 委员会直接领导税务风险管理部门，而税务风险管理部门又被分为税务部门和风险管理部 门，同时在税务风险管理部门内部设置监控组和战略组，通过分工明确的工作分配，明确 税务风险管理部门每个成员的职责和工作范围，实现有效控制税务风险的目的。税务风险管理流程大型企业要想做好税务风险管理工作，要从以下几个方面做好，第一、制定健全的 税务风险管理计划，将参与税务风险管理工作的所有人员工作内容和职责明确提到书面上， 提高每个税务风险管理人员的责任意识；第二、税务风险管理人员要明确企业面临的税务
5、 风险环境和风险类型，要对企业税务风险特征进行全面分析，并将其进行分类，为风险防 控提供科学依据；第三、要对企业面临的税务风险程度进行评估，估算企业发生税务风险 后可能遭受的损失大小和概率，将税务风险进行量化处理，才能提高企业管理人员对税务 风险防范的重视；第四、根据企业自身性质和经营特征，选择合理的税务风险管理方案， 并结合企业实际经营情况，对企业税务风险管理方案的效果进行评价1。3 企业风险识别内部税务风险因素中铁企业内部税务风险的主要因素有企业经营管理和发展策略、税务规划以及对税 务风险的态度、税务风险管理组织框架、企业经营模式或业务流程、企业税务风险管理方 案设计和实施、税务风险管理部
6、门设置和人员配备、企业各个部门之间的权责划分与相互 制衡机制、税务风险管理人员自身素质和职业道德、企业自身财务状况和经营成果等，分 析企业内部各项工作之间的关系和区别，有利于管理层人员对企业经营事务掌握更加清楚， 对企业内部情况进行细分有利于从微观角度识别企业自身可能存在的税务风险。外部税务风险因素中铁企业外部税务风险因素有市场经济形势和国家制定的产业政策、市场竞争和融 资环境、企业经营项目适应的法律法规和监管要求、税收法规或地方性法规的完整性和适 用性、上级或股东等人的越权或违规行为、灾害性因素等，对企业外部税务风险进行识别， 有利于企业从宏观角度对市场经济形势、竞争环境等方面评估企业可能存
7、在的税务风险。4 风险防控措施全面提高税务风险防控意识中铁企业是一个大型国企公司，一旦发生税务风险，对我国社会经济发展和企业形 象的破坏影响很大，因此要全面提高企业税务风险管理人员的风险防控意识，改变过去那 种出事后寻找各种关系减少罚款的现象，将风险防控工作责任落实到每个管理人员的身上。建立基础信息系统企业现代化发展已经成为必然趋势，中铁企业应该积极利用信息化管理工具，建立 和完善税法及其他相关法律法规的收集与更新，及时汇编成本企业适用的税法执行手册； 建立并完善其他相关法律法规的系统，让每个财会人员都能够接触到最新、最完善的国家 法律法规，使得工作人员在开展工作时能够有法可依；根据企业经营项
8、目特征，将信息技 术应用到企业税务风险防控工作中，建立涵盖风险管理工作流程和内部控制系统的基本信 息基础。2。对税务风险实行动态管理企业在防控税务风险过程中应该对风险实行动态管理，在动态管理过程中能够做到 及时发现风险及时处理，尤其是要将关注焦点放在企业重大事项上，包括企业发展战略规 划、产品和市场战略规划等，在企业重大战略决策过程中也要注意规避税务风险。因此税 务风险管理部门要在重大事项决策之前，对其存在的风险进行分析、识别，并根据其具体 要求制定风险防范措施，最大程度降低企业可能遭受的经济损失3。制定税务风险应对策略企业税务风险管理部门应该根据企业可能发生的税务风险，制定税务风险应对策略，
9、 将企业税务风险应对策略分为避免、转移、小心管理和可接受等不同层次，对于可以避免 的税务风险一定要制定完善得规避方案，对于可以转移的税务风险要考虑到转移的对象和 需要对转移对象承担的补偿责任等，对于小心管理的税务风险要倾注更多管理精力，对于 可接受的税务风险也要注意制定相应的承担策略。结语中铁企业的税务风险管理与防控工作关系到整个企业的生死存亡，在风险管理过程 中要注重实施动态管理，要对企业可能存在的税务风险进行详细划分和认识，在风险评估 中要注重设计制作企业税务风险自检与他评机制，规范风险评估标准，将风险量化处理后 才能对企业税务风险形成正确的认识和理解。在企业税务风险防控过程中要经过正确的风 险识别，有计划、有选择的接受目前企业所存在的税务风险，并针对企业存在税务风险类型制定风险控制措施，才能最大程度减少企业受到税务风险的影响，进而保证企业健康发 展。
