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1、试论高校财务内部控制的现状与策略近年来我国高校的规模在不断扩张，公办院校和民办院校的财务管理内容都随之增加， 高等院校整体都面临着更多的财务风险，因此，完善财务内部控制策略，提升财务管理的 质量成为了重中之重，只有从当前财务收支为重心的财务管理模式转变为提升资金效益为 重心的财务管理模式才能规避财务风险，才能使高校内部的控制效果得以提升，最终实现 财务管理的稳定可持续发展。一、我国高校财务内部控制制度的现状与问题财务内部控制机制不完善当前我国公办高校的财务经费都是由政府按年度集中拨款，高校要在一年度内列出 科学详细的计划进行财务支出，不出现赤字现象就可以，但是高校对于财政经费的使用却 没有一个
2、科学系统的考虑体系，导致财务人员认为财务管理就是做好财务报账就可以了， 而没有对经费实行内部控制的概念，也没有完善的管理措施，管理者也没有考虑到经费的 使用是否符合高校未来发展的目标和要求。另外，高校还缺乏完善的人力资源管理机制， 财务管理人员的职业素质有待提升，要加强财务管理控制的力度，就要用专业的财务管理 人员，要实现人才引进计划，引进高素质专业人才。当前高校人力资源管理的理念十分落 后，没有明确的人才定位计划，对于部门之间的衔接工作做的不到位，并且缺乏一个全面 的考核评价系统，在招聘、使用、考核、晋升、奖惩机制上都缺乏科学有效的定位，因此， 思想上认识不足是财务内部控制不到位的一个原因。
3、高校财务内部控制制度不健全随着我国高校管理体系的不断改革，我国财政部在 2001 年就颁布了高校会计内部控 制的规范，这不仅为高校财务内部控制体系的建设和完善提出了新的要求，还有利于促进 高校管理体系的完善，实现可持续发展战略，但是我国在出台内部会计控制规范方面 却一直未出台新的财务内部控制的规范。纵观当前我国高等院校财务控制情况来看，存在 两个方面的问题：第一，当前高等院校主要实行两级财务管理的方式，虽然这种管理方式 可以实现自主办学的目的，让高校招生教学以及活动更加灵活化，但是这也造成了财政上 缴不及时的问题，对高校资金流转率有影响，并且不利于年度财务目标的实现。第二，高 等院校在财务管理
4、上对于固定资产的购置方面还存在很多问题，整个购置流程不科学完善， 极有可能造成重复购置、资源浪费的问题，购进的固定资产出现使用率不高的情况。对于 固定资产的购置计划列出不详细，没有发挥出内部控制的有效性，以上问题都是高校财务 内部控制制度不健全造成的。财务预算工作不完善当前我国高等院校对于财务管理内部控制的措施还十分缺乏，也一直没有一个系统 的办法，没有将财务预算以及财务监督工作做到位。当前高等院校财务内控措施不完善主 要存在三个方面的问题：第一，不能充分、科学的做好财务预算工作，目前高校的财务预 算编制仍然以去年的收支情况为依据，因此如果上一年存在着不合理的财务管理行为，或 者收支情况与高校
5、实际的发展情况不符，当年编制的财务预算报表就会继续延续这种不合 理，使本年度的财务收支情况不科学。第二，当前高校财务预算执行过于随意，虽然高校 每年都会编制财务预算，也都履行了国家要求的审批程序，但是在预算执行的过程中却有 不合理的地方，这对于过后的财务评价及考核带去了不便。第三，当前对于财务内部控制 还缺乏有效的评价体系，因为高校虽然编制了财务预算，但是在院校日常工作中常会出现 一些临时的支出工作，这都是财务预算编制以外的情况。因此完善财务评价体系，对于实 现高校经费的科学支出以及提升人员绩效有积极作用，还能使当前高校预算管理存在的缺 陷得到有效控制。高校内部审计功能不够完善目前高校财务审计
6、的现状是各高校领导不够重视内部审计功能。一些必要的内部审 计职能缺乏，一些高校内部没有审计机构的设置，也没有合理配置相应的审计人员。除此 之外，我国高校财务内部审计的内容还存在一定的局限性，主要内容为财务管理细化，而 不是整个学校的财务规划和目标实现情况，也就是说只针对个体进行细化审计，而没有放 眼长远的发展。比如说校级和各院系的财务管理不能相链接的情况，导致校内资源优化和 办事效率不能从审计的结果中体现出来。科学的内部控制风险评估体系不健全受目前管理体制的制约，国家的财政拨款是我国高校经费的主要来源。这一资金来 源与其预算相吻合，因此，这部分资金的风险管理比较完善。但除了这部分资金，部分高
7、校还开设了部分校办企业，这也为高校提供了一定的经费。在开始推行这些项目时，体制 设置中并没有对这些资金进行详细的预算，也没有做出效用评估报告，这就使得高校无法 全程监控校办产业的运行。另外，项目的盲目扩张，给不良产业项目提供了可乘之机，由 此引发的信贷危机给高校财务带来了风险。高校属于事业单位，高校管理层不能像企业管 理层一样充分认识财务风险，严格内部风险控制防范体系建设，这就使得高校财务内部控 制的风险加大。二、健全我国高校财务内部控制制度的有效措施完善内部控制环境随着社会经济的飞速发展，我国高校必须构建良好的财务内部控制环境，特别是当 前面对激烈的市场竞争，高校如果不改进完善自身的发展环境
8、，就难以在激烈的高校竞争 中获得稳固地位。而当前要想构建良好的财务内控环境就需要做好三点内容：第一，要根 据国家法律的要求，科学设置财务岗位，明确每一个岗位工作人员的职责和权限，并加强 高校财务审计程序的完善，加强财务人员专业素质的培养。第二，要提高高校领导者对于 财务内部控制的重视程度。第三，要加强高校文化建设，培养员工的凝聚力，发展适合自 身发展的校园文化，为高校财务内部控制提供良好的内部环境。 健全内部控制制度要加强内部控制需要高校健全内部控制制度。对于加强财务内部控制机制来说，要 建立完善的组织机构，并加强相应组织机构之间的联系和制约，为实现财务内部控制提供 保障，而对于加强财务内部控
9、制制度来说，就要从提升识别财务风险，保障资金安全，以 及实现高效的财务工作而制定的规范和措施。总的说来，高校内部控制的实现依靠的是完 善的机制和制度相互协调和统一而来的，只有确立总体目标，有一个科学的预算管理体系 以及考核评价体系，有利于规范、高效的财务内部控制的实现。可以从以下四个方面进行： 一是，要根据国家的法律制度制定合理的财务管理体系，帮助高校自上而下形成一个完善 的管理体系，并且在思想上重视财务内部控制。第二，要完善预算以及监督机制，建立一 个科学有效的财务预算、执行和监督流程，加强领导的管理。第三，要完善风险控制体系， 确保高校内部资金效益和固定资产的控制，确保高校财务系统健康发展
10、。第四，为了实现 高校可持续的发展目标，要提升高校财务内部控制的效率。加强财务预算，完善评价指标要加强高校财务工作的预算管理工作，因为财务预算是确保高校有效开展财务工作 的前提和保障，因此高校要做好四个方面来提升财务预算控制以及评价的水平：第一，要 全面了解高校的财务收支状况，然后才能确定合理有效的财务预算。第二，要努力实现零 基预算，改善传统的依据上年财务状况确定当年财务预算的现状，严格监督财务预算的执 行情况。第三，要确保各部门之间的有效沟通与联系，能及时反馈问题并及时解决，对于 实际操作中可能出现的变化，要及时修改预算，改正数据，确保预算与实际财务收支相符。 第四，要建立完善的评价指标体
11、系，对整个财务过程进行全过程监督，并对预算执行情况 进行全面的反馈汇总，并作出评价，便于高校领导及管理层掌握财务状况。充分发挥高校的内部审计功能高校加强财务内部控制就需要充分发挥内部审计功能。这就要求高校建立内部审计 机构，并对高校的日常财务收入和支出情况进行全程的监控，起到控制资金流的效果，要 加强高校的内部审计工作要做好以下几个方面：第一，要加强高校管理者的思想认识，因 为思想重视是开展内部审计的前提，只有对财务内部控制的重要性有充分认识，才能将内 部审计工作做充分。第二，要加强高校内部审计人员的专业培养，定期为他们组织培训工 作，提升他们的职业素养。第三，确保高校审计机构的独立性，这是确
12、保高校实现审计功 能的关键。建立完善的财务风险评估体系要建立完善的财务风险评估体系首先要将定量和定性分析两种方式相结合，运用多 学科知识建立完善的风险评估体系，便于高校进行财务风险管理和控制，比如可以建立指 标体系管理法，对于高校的资金流入、流出进行严格的监测，加强内部审计，完善信息化 处理系统。另外要建立货币资金业务的授权体系，对于高校财务管理中可能出现的风险要 严密监测，对于重大资金投资或购进的项目要严格审批流程，加强内部控制，以控制资金 的方式控制高校的财务流向。最后就是要加强评估体系的执行，首先要建立一个可以执行 评估目标，并运用先进的信息评估系统，能及时对于高校出现的财务问题发出预警，完善 财务内部控制的环节。三、结束语综上所述，当前我国高等院校财务管理内部控制存在着制度不健全，内控意识不强 的问题，并且缺乏必要的财务控制措施，不仅审计体系不健全，还缺乏风险评估体系。面 对这些问题，高等院校必须提升内控思想，完善财务管理制度，加强内控环境建设，从制 度和人员上优化内部控制体系，促进财务风险评估体系的建设，只有这样才能为高校完善 财务管理机制提供可靠的保障。
