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1、浅议内部审计与风险管理一、风险、风险管理风险、风险因素、风险事故和损失风险是在一定环境和限期内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识 与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险 的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。风险管理风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人 的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。我国的陈佳贯认为，风险管理 是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最 经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。二、内部审计参与风
2、险管理的动因内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：企业面临的风险日益增大为了减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的 问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管 理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。内部审计对发展的渴求内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作 用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视，为内 部审计发展提供了一?绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业 中成为一个重要的角色，并将其在
3、企业中的作用推向一个新水平。内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用内部审计在风险管理中的独特作用有三：能够客观地、从全局的角度管理风险、控 制、指导企业的风险策略、内部审计部门的建议更易引起重视。近年来，注册会计师的业务领域不断扩展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包 括了风险评估，且是主要业务之一。这不能不对内部审计界产生影响，因为，内部审计部 门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比如：内部审计部门 和内部审计人员对企业面临的风险更了解；内部审计部门和内部审计人员对防范企业风险、 实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以 从事这一
4、工作。三、内部审计如何参与风险管理内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督， 其风险管理过程应包括三个方面：第一，评估风险识别的充分性；第二，评价已有风险衡量的恰当性；第三，评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。评估风险识别的充分性所谓风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性 质的过程，换言之，就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部门和人员要对 原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并 找出未被识别的主要风险。采用的方法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入 产出分析、流程图分析
5、、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调 查法等。评价已有风险衡量的恰当性风险衡量是指应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估 计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取 相应对策。内部审计部门和人员要对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否信 当，对不恰当的估计予以更正。采用的方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法、风 险当量法、解析方法、蒙特卡罗模拟方法等。评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施风险的防范措施是指为降低已识别出并已衡量的风险所采取的措施，也称风险管理 工具的选择。内部审计部门和内部审计人员对
6、有关部门针对风险所采取的防范措施进行检 查，检查其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部 审计人员应提出改进措施和建议，已强化企业的风险管理，降低风险损失。采用的方法有： 避免风险、损失控制、分离风险单位、非保险方式的转移风险、保险等。四、结束语综上所述，内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性，是环境因素和其本身因素 使然。在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险 管理的再监督。但这绝不意味着内部审计部门不能作为直接的风险管理人，在必要的情况 下，它可以直接进行风险管理。内部审计介人风险管理是一个崭新的事物，对内部审计如 何在风险管理中发挥作用是一个需要进一步深入探讨的课题。
