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1、浅析企业内部控制失效的原因及其对策企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施控制目标的过 程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提供企业内部管理水 平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。一、企业内部控制的目标和作用企业内部控制的目标企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关 信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制包括了五个要素：一是内部环境，规定企业的纪律框架，影响经营管 理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的 基础；二是风险评估，是
2、企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险， 合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节；三是控制活动，是指企业根据风险应 对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式； 四是信息与沟通，企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业 内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件；五是内部监督，企业 内部控制建立与实施情况进行监督检查、评价内部控制的有效性，对于发展的内部控制缺 陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。企业内部控制的作用1、能促进维护资产安全：完善的企业内部控制能合理的管理财产物资收支的各个环
3、节，有效的保证物资的完整性，避免资源浪费的问题出现。2、能避免企业经营过程中的风险：企业要顺利的发展就必须对风险进行防范和避免， 而企业内部控制是企业管理中的主要工具，是避免企业的风险的一种有效方法，通过风险 评估强化风险控制。3、能够保证会计信息的准确，促进提高信息报告质量：完善的企业内部控制制度能 够保障信息的收集、分析等过程准确，真实的反映出企业的实际状况，能够降低会计信息 的失真，更好的提高会计信息的质量。二、企业内部控制失效的原因企业内部控制意识薄弱1、企业中的员工对企业内部控制缺乏了解，缺乏参与到企业内部控制的意识，没有 形成一个企业内部控制的氛围。2、企业的负责人没有把企业内部控
4、制真正的重视起来，有的负责人认为内部控制只 是一些字面上的制度，还有些认为进行企业内部控制就是要增加岗位，不愿意在人力和物 力上投入资金，在企业内部控制上的意识薄弱。会计组织结构不完善1、有些企业的会计机构分工不明确、层次混乱，由财务会计人员来进行企业内部控 制的管理工作。2、有些企业没有设立会计机构，而由亲戚朋友担任出纳，身兼数职，导致会计核算 的准确性大大降低。3、有些企业没有设立内部审计机构，导致管理和活动的合理性不能给以评价，有些 企业即使有内部审计机构，但是没有发挥出管理的作用，监督力度受到限制。内部控制制度不完善有些企业缺乏内部控制制度，导致企业内部的管理混乱；有些即使有内部控制制
5、度， 但是控制的内容不明确，导致控制效果不理想；有的企业对控制的监督力度不够，对出现 的问题没得到妥善处理，导致控制制度缺乏严肃性。会计核算不规范有些企业缺乏正规的核算操作程序，工作的质量不高；还有些企业根本不设账，以 票代账，导致账目混乱；有些还会存在不依照规定设置会计部门，没有遵守核算的规则。会计人员素质较低会计人员的专业技能水平较低，不能达到会计控制所要求的知识层次，缺少辨别、 分析的能力。有些会计人员虽然有着丰富的经验和知识，但是由于个人原因，缺乏职业道 德，无视违规行为，参与贪污、受贿，制约了企业内部控制的发展。三、企业内部控制改进要坚持的原则合法性原则在制定企业内部控制制度时必须遵
6、守国家的法律法规及相关政策。适应性原则在制定企业内部控制制度时应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平 等相适应，并随着情况的变化加以调整。战略性原则制定企业内部控制制度要和企业未来的发展战略一致，要把企业的各个方面，包括 成本效益、管理标准、资源管理等都融入到企业内部控制制度中。全面性原则财务管理中的方方面面都要纳入到企业内部控制制度中，同时为企业制定完善的战 略方针，另外还要针对企业经济风险进行评估规定。四、企业内部控制失效解决对策提高企业内部控制的意识企业内部控制是否完善，关系到企业经营的好坏，完善的内部控制制度能够有效的 促进企业的健康发展，提高企业的市场竞争力；则企业内部控制
7、如果失效，企业就面临着 巨大的经济损失。所以企业的负责人要提高内部控制的意识，增强责任感，结合企业的实 际情况完善企业内部控制的管理，优化控制信息体系；要增强对企业员工的教育力度，强 化员工的责任感，更好的为企业内部控制建立一个良好的氛围。健全会计组织结构，发挥审计监督作用企业的会计组织结构要同企业相匹配，能完成企业核算和监督的需要，企业应该设 立内部控制部门、内部审计部门、财会部门等，每个部门的工作内容要明确。 从企 业的实际发展状况来看，内部审计作为其重要组成部分，在企业的发展中起着决定作用。 公开透明的财务管理体系，是指企业在发展中，能够结合着自身的财务管理流程，通过完 整的监督体系规避
8、财务风险的措施，避免一个人处理财务业务时出现的徇私舞弊现象。随 着社会经济的迅速发展，会计工作透明化已成为当前企业财务管理的关键所在，这些都对 会计人员的综合素质提出了要求。明确企业内部控制目标企业内部控制目标分为两种，分别是所有者目标和经营管理者目标，建立内部控制 目标要遵守的原则如下。1、要符合我国相关的法律和企业的实际情况。2、要涉及到所有人，任何一个人都不能有超越内部控制的权利。3、要覆盖会计工作的各项业务和相关岗位，落实到每一个环节中。4、要保证机构和岗位的合理划分，保证不同的机构和岗位相互监督和制约。5、要遵守成本效益的原则，随着环境的变化不断进行调整和完善。完善以会计电算化为基础
9、的企业内部控制制度企业经营管理的需要决定了企业要建立什么样的管理制度和内容，不同性质的企业会计组织管理制度都是不同的，但是通常情况下，完善的内部会计管理制度要包括以下几 个内容：内部牵制制度、会计组织管理体系、成本核算制度、记录管理制度、计量验收制 度、财务处理程序制度、财务收支审批制度、会计人员岗位责任制度、定额管理制度、财 务会计分析制度、稽核和审计制度、财产清查制度等。在 21 世纪科学技术迅速发展的今天，信息化发展已成为企业发展的主流趋势，能否 有效的实现会计电算化，实现办公硬件的信息化，将成为企业会计工作效率的关键所在。 与过去传统的会计相比，会计电算化的优势主要体现在以下几个方面：
10、首先，会计电算化 能够凭借其信息优势，有效的避免了人为操作中存在的不规范行为，避免了会计信息失真 的现象发生；其次，会计电算化的落实，大大提高了企业财务管理的工作效率，达到了资 源的科学利用，降低了财务管理的整体成本；最后，会计电算化的实施，是信息背景下企 业财务管理的主流趋势，其在推动企业发展的同时，跟上了社会的发展步伐。这就要求企 业财务管理人员能够从自身的工作职责出发，尽快熟悉会计电算化的流程跟操作模式，为 今后工作的顺利开展奠定坚实的基础。提高会计人员的素质会计人员的素质决定了企业内部控制的质量，培养高素质的会计人员是非常重要， 其能够有效保证企业内部控制的有效性。要培养会计人员的职业道德、树立正确的道德价 值观；提高职业道德修养；要针对会计人员的水平提供各种形式的培训，强化会计人员的 自律能力，规范会计人员的行为，不断提高会计人员的专业技能。五、总结通过上述分析看出，企业内部控制是企业健康发展的基础，是企业有效经营的前提 保障，企业为了保证经济而活力健康的发展，就要制定完善的企业内部控制制度。为了保 证企业内部控制的完善高效，应从对其问题分析入手，提出可行的措施，才能有效减少企 业存在的风险，保障企业信息的安全，推动企业持续发展。
