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1、浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策风险导向内部审计本质。风险导向内部审计是进行风险管理的一种有效工具，目的是 降低审计风险和企业经营风险，风险导向内部审计以风险为出发点，通过为风险管理提供 建议而增加企业价值。是与企业战略目标直接相关的。内部审计必须紧紧围绕增值目标， 对风险进行综合分析，通过风险评估提出风险管理的对策，全面考虑可能影响企业达成战 略目标的风险因素，将事后的反馈延伸到事前和事中，提高审计效率。有效降低所在组织 的风险，防止审计失败事项发生的可能性，从而增加企业的价值。风险导向内部审计能有 效发挥全员的积极性，从下至上主动发现风险因素或潜在机遇，在企业风险偏好范围内减 少风险
2、或利用机遇，为企业增值。风险导向内部审计的目标。风险导向内部审计的对象是企业风险，控制及治理程序。 风险导向内部审计的最终目标是提高经营效率并增加企业价值。企业风险与企业目标与战 略直接相关，企业的目标是企业价值最大化，即风险导向内部审计的目标就是为企业增值。 首要工作目的是评估组织的整体风险，提供与被审计活动有关的分析、评价、建议、咨询 等的信息。从而提高风险管理的有效性。风险导向内部审计的作用。风险导向内部审计的作用是在审计风险评估基础上建立 内部审计，协助企业采用风险管理方法，建立企业范围风险管理措施。使用管理层的风险 评估结果，促进风险管理政策和战略的实施。二、我国企业风险导向内部审计
3、存在的问题内部审计机构设置不合理。我国企业的内部审计机构和内部审计人员既受控于管理 层，又监控企业的经营管理活动，导致了审计人员不会揭示在审计过程中发现的企业管理 层的舞弊事件，阻碍内部审计人员履行其职责。影响了审计作用的正常发挥。内审人员要 独立开展内部审计，在执行审计工作中保持客观性，就必须有充足和不受被审计对象控制 的经济来源。因此，内审机构设置不合理会影响内审人员的客观性，会导致内部受托责任 履行不到位，进而导致风险导向内部审计无法发挥应有的作用。风险管理机制不健全。企业风险管理机制不健全，没有全员参与风险管理的理念， 错误地认为风险管理的职责只在于风险管理部门。割裂风险管理的整体性。
4、仅仅考虑影响 本部门绩效目标实现的风险因素，只注重本部门的绩效目标能否实现，对影响企业整体战 略目标的风险因素视而不见，不顾企业的战略目标。这样就会造成一味地追求部门或个人 绩效目标，侵蚀企业的长远利益，虽然确实降低了本部门的风险，但实际上大大增加了企 业整体的风险。因此，即便是企业建立了完善的风险管理机制，但由于大部分人员对风险 管理的认识存在误区，导致脱离了企业风险管理框架所强调的理念，从而致使风险管理机 制不健全，具体的风险管理措施无法落实到具体的工作中，影响内部审计对企业的风险管 理提供确认和咨询服务，无法发挥风险管理效应和价值创造效应。内部审计技术简单落后。随着计算机信息系统和互联网
5、的迅猛发展，企业普遍将系 统、财务软件等逐步运用于企业的日常经营管理活动之中，风险导向内部审计是基于风险 管理开展的，而传统审计手段落后，不能与企业信息化建设同步进行，难以满足风险导向 内部审计的要求。增加了审计难度，而且效率低下，准确率较差，严重影响了审计的地位 和审计作用的发挥。内部审计人员知识结构不合理。目前内部审计人员大多来自财务会计和审计专业， 极少的外专业人才，而现代内部审计要求复合型人才才能胜任工作的要求，因此不合理专 业构成只能开展财务审计咨询业务，限制了内部审计的工作范围，无法满足现代内部审计 的需要，影响了内部审计在企业中职能的发挥。不能适应企业经营范围的发展和扩大。不 能
6、满足企业风险和增加企业价值的内部审计要求。审计信息化发展的速度较慢。风险导向内部审计的实施步骤较多，范围较广，而且操作较繁琐，在审计人员实施审计时需要花费大量的精力，并且进行审计时间比较长，现 在许多大型企业已经开始运用 ERP 管理系统进行企业的日常运营和管理，但在这种管理 系统运行下缺少内部控制以及风险管理的相关内容，审计人员不能运用计算机技术开展审 计工作，大大降低了审计效率。三、完善企业风险导向内部审计的对策优化企业风险导向内部审计环境。内部审计环境是指内部审计赖以生存和茁壮成长 的条件，良好的内审环境对内部审计能否起到应有的作用至关重要。所以要完善公司治理 结构，有助于内审部门以最高
7、管理者的视角，从企业整体出发对影响企业目标实现的风险 进行分析和评价，进而确定具体审计项目。构建学习型内部审计组织，优化内部审计人员 结构，复合型内部审计人才具备较强的综合分析能力，是风险导向内部审计发挥风险管理 效应的重要条件。构建风险导向内部审计应用性框架。企业要更好地开展风险导向内部审计，建立风 险导向内部审计的应用性框架是有效手段，它可以为风险导向内部审计战略规划提供方向 上的指导。从企业的目标、战略、内部审计环境、内部审计资源等各项因素考虑，构建合 理的风险导向内部审计应用性框架，框架应该包括战略规划、业务流程、组织结构、风险 评估系统和抽样技术模型五个要素。该框架的建立对内审部门和
8、内审人员来说，具有可操 作性，对风险导向内部审计的顺利开展具有实践指导作用。构建有效的风险管理机制。建立完善的内部审计监督制度，确保有效开展风险管理， 防止管理当局干涉内审人员的工作，最大限度地预防风险、规避风险，为企业提供有价值 的确认服务。内部审计监督机制应该包括：总体性制度，包括机构职权、奖罚制度、汇报 制度；可操作性制度，包括内审计划、程序、经济绩效指标衡量方法；专门性制度，包括 风险管理审计制度、审计结论公告制等。企业应该建立和执行内部审计监督机制，同时通 过执行过程发现实际工作中存在的问题，不断完善内部审计监督机制，使其更符合企业的 实际情况，更好地帮助管理层开展风险管理。健全风险
9、导向内部审计信息技术系统。随着网络、科技的快速发展，现代企业都建 立网络系统实现了信息共享。利用信息技术加快审计信息化建设。采用计算机系统处理日 常业务，提高内部审计自动化和实时化的处理能力，进而实现网络化和自动化内部审计。 建立风险评估信息数据库，在缩短时效的同时也保证了信息资料的高质量和充足量，不仅 大大提高了风险评估效率，而且保证了风险评估结果的客观性和准确性。风险量化的可操 作性可以在此基础上利用其他信息技术手段得以实现。加强各部门的沟通管理。风险导向内部审计的实施需要内部审计人员与管理层、各 部门负责人以及各部门员工进行充分沟通，全面了解企业经营现状，便于识别风险。在审 计实施时，能够有效促进各部门人员间的合作，也能为管理层建立有效沟通渠道，有效提 高职工的风险管理理念，同时，了解基层员工的实际需求传达给管理层，有效增强组织的 凝聚力。在审计实施后，内审人员会同企业管理层以及各部门负责人召开沟通会议，将审 计中发现的问题进行充分讨论，并提出可行性建议，为企业有效规避风险提供了保障，扩 大了审计工作效果。
