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1、浅谈中小企业内部控制中的问题与对策一、我国中小企业内部控制的现状与问题分析1.内控观念不科学思想观念不科学主要包含两个方面：一是管理层没有充分的认识到企业内部控制的 巨大作用，在企业管理过程中片面的重视销售业务、生产管理和资产管理等内容，从而忽 视了企业内部控制对于完善企业财务管理体系、降低经营成本、促进资金合理配置等方面 的巨大作用；二是少数管理人员认为严格的内控制度将会阻挠自身牟取不正当利益，从而 对加强企业内控这一观念十分抵触。2.内控制度不健全以“作坊式企业”为例，这一类企业基本没有会计部门，企业内部的会计、审计、出 纳等内容完全由一人包办，有的甚至直接委托财务公司进行管理，伪造会计凭
2、证和财务报 表的现象十分常见。有的企业虽然存在一定的内控制度，但内控的范围狭窄、局限性强。 以“家族企业”为例，这一类企业的内控对象也主要是家族外的工作人员，对于家族内部人 员负责的业务基本采取不干涉的态度。因此无论是在货币资金管理、筹资业务管理、采购 拨付业务管理，还是在实物资产管理、成本费用管理、担保业务管理上都缺乏健全的制度 进行约束。3.监督体系不完善在企业内部监督上，由于我国许多中小企业都没有经济实力去组建独立的审计部门， 企业内控的监督一般都是由管理层负责的，因此一方面是管理人员没有足够的时间精力和 专业素质去履行好自身职责，另一方面许多企业经营人员恶意忽视企业内部控制的监督， 从
3、而为自身的贪腐行为提供方便；在企业的外部监督上，虽然国家近年来不断修订相关的 企业会计法规，但广大中小企业中仍然存在着虚开发票、虚报利润、伪造会计凭证等现象， 企业财务部门的设立更多是为了应付政府相关部门的检查，因此企业内控的外部监督也难 以发挥作用。二、中小企业内部控制问题的对策探讨1.端正对企业内控的思想认识我国广大中小企业要想在竞争日益激烈的市场中占据一席之地，就必须充分的认识 到企业内部控制对于提升企业经营效率、扩大企业经济效益、保障企业长远发展的重要作 用。管理层在日常的工作中要积极的解放思想、更新观念，尽早的走出内控影响效率的思 想误区。基于这种思想观念上，在企业内部控制上要坚持三
4、个方面的原则：一是效益性原 则，企业内部控制要充分发挥其在防止贪腐、减少浪费、提高效率上的巨大优势；二是制 度性原则，要通过严格、健全的制度对企业行为进行规范，使企业内控有章可循；三是政 策性原则，企业内控制度必须坚决依靠国家制定的相关会计制度和会计标准。2.建立健全的企业内控制度我国中小企业的内部控制主要包括成本控制、资金控制和投资控制等几个方面。在 成本控制上可以实行全面成本管理制度，对于产品从生产到销售再到售后的整个过程中每 个环节、每个人员产生的成本实施全面的管控，并将成本控制与每个岗位人员的薪酬相挂 钩，从而建立起人人关心成本的企业氛围。在资金管理上可以建立不相容职位分离制度， 从而
5、确保钱账分离；建立授权审批制度，从而细化各岗位权责；建立票据印章管理制度， 从而防止票据遗失和不正当使用；建立健全的财务管理制度，以严格的预结算管理提高资 金的使用效率。在投资控制上建立专项资金管理制度，严格防止专项资金的挪用和盗用等 情况。3.多方面完善企业内控的监督机制中小企业的内部监督主要可以通过审计部门完成，因此加强企业内控的监督首先就需要设立独立的财务审计部门，充分吸收优秀的审计人员为内部监督体系提供保障。再者 就是全面加强审计部门的独立性，让审计部门垂直受命于最高管理层，给予审计部门平行 与财务部门、高于其他业务部门的权利，从而充分的发挥审计的巨大作用。同时企业还可 以建立健全的内
6、部监督规章制度，将监督的权责充分的划分到每一个审计人员的工作岗位 中，在充分解读国家规定会计制度基础上，结合企业的自身情况，建立起一套包含核算对 象、要素、程序、方法的系统化的核算制度。另外在外部监督上，企业要积极的配合政府 和社会公共部门的检查，充分运用外部力量提升自身内控的监督质量。三、总结总之，虽然我国大部分中小企业中仍然存在着管理层思想意识淡薄、内控制度不健 全和监督体系不完善等多个方面的问题，但伴随着我国经济的不断发展和现代企业制度的 不断完善，广大中小企业只要端正对企业内控的思想认识，建立健全的企业内控制度，多 方面完善企业内控的监督机制，就一定能将其内部控制能力提升到一个新的高度。
