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1、浅谈内部控制在企业集团财务管理中的实践 随着经济的发展，我国对企业集团财务公司的扶持力度不断加大，其逐渐成为我国金 融体系中的重要组成部分。目前，我国集团财务公司在内部控制方面及实际的经营管理都 存在较多问题，容易对企业的长远发展造成负面影响。本文从企业集团财务公司的内部控 制现状以及存在的问题出发，为提升企业集团财务公司内部控制水平提出一些建议。 一、企业集团财务管理简述 集团企业要想实现企业的长足发展，就必须实现财务管理工作的集中控制。集团财 务管理是有效实现企业效益最大的重要一方面，企业通过科学合理的管理措施，通过对集 团公司的财务管理人员制定的方针和措施，实现集团企业对资金的合理掌控，
2、对集团资金 的流动和分配使用进行正确分析，从而更好的实现企业的财务管理。资金使企业开展经营 活动的最为重要的方面，只有通过合理有效的管理措施，实现集团资金的合理分配和使用， 有效实现财务管理工作的目的。集团企业财务管理工作是集团企业有效发展的重要一环， 只有实现财务管理的良好运作，才能保证企业发展的顺利进行。 二、我国企业集团财务公司内部控制存在问题 1.法人治理结构不完善。企业集团财务公司虽然作为独立法人存在，但是在管理范 围上还是属于集团。目前，我国企业集团财务公司的治理结构并不完善，董事会、监事会 以及经营层基本上由集团内部人员组成，难以实现权力制衡机制，不利于财务公司的风险 控制。在财
3、务公司之中，法人治理结构是以民法为基础，以委托代理为原则构建的，但是， 在实际运营的过程中，财务公司的授权并不清晰，这种不清晰主要表现为授权不明确以及 没有授权两种形式，使得财务公司风险失控的可能性较强，决策效率较低，财务公司难以 适应金融市场的变化。 2.内部审计的独立性不足。企业集团财务公司受集团领导，内部审计机构与被审计 部门都由同一负责人领导，这就会造成公司部门之间存在较强的利益关系，使得审计部门 的独立性弱化，在审计的过程中很容易出现问题。企业集团财务公司审计的独立性不足容 易导致企业的内部审核流于形式，监督失效，极大地影响到内控制度的纠正效力以及风险 防范能力。此外，企业集团财务公
4、司的授权授信没有实现统一管理，在部门的设置上很容 易出现职能交叉，权责不明，造成权力制约机制失效，管理效率降低。 三、加强企业集团财务公司内部控制的建议 1.强化法律责任。内部控制建设对集团企业来说是一项系统的工程，有效的加强内 部控制需要企业各个职能管理部门共同参与并承担相应的职责。虽然会计造假行为的直接 责任人是会计人员，但是相应的管理者也要承担一定的责任，消除作为单位会计第一责任 人的负责人的一切免除责任的种种借口，严肃追究会计造假行为期间所有涉案高管的责任； 对于会计师事务所的审计责任与被审计单位的会计责任要严格进行界定，相互监督，不能 相互替代；严格界定高管与会计之间的责任，既界定会
5、计人员是否受到公司高管的指示进 行舞弊而由高管承担的主要会计责任与会计人员个人舞弊的财务行为而应承担的会计责任 的界限。 2.完善内控架构。企业集团财务内部控制的架构是财务管理工作开展的保障，集团 企业有跨区域经营的特点，在完善内部控制架构的过程中一定要处理好子集团与母集团之 间的关系，管理上达到统一性与自主性的结合，保障企业在经营过程中能够灵活调动财力 物力资源，提高子公司的积极性。要完善集团公司的内部控制架构，就要优化集团的治理 结构，要明确企业集团的权利分配，实现权力相对集中，对于资金调度权、资产处置权、 投资权、收益分配权等财务管理的基本内容进行集中管理，对于经营权进行分机构管理， 从
6、而达到治理结构的优化。 3.提高企业集团会计核算能力。企业会计核算的强化可以提升财务信息的真实性和 完整性，这对于企业的决策以及日常生产经营管理具有重要意义。在企业集团当中，有效 会计系统的建立能够对企业的经济业务进行正式的记录，及时地将企业面临的问题揭露出 来。此外，在强化会计核算的过程中，房地产开发企业还应该注意到会计战略着眼点以及 价值最大化，将更多的管理职能融入会计系统当中。最后，会计系统还应该表现出风险管 理的作用，为企业的决策层提供风险分析，提高企业的风险管理水平。 4.推进制度建设，规范业务流程。财务公司的规章制度可以划分为公司治理、业务 管理、其他管理三类。其中，业务管理可以分为流程管理与业务管理两个细类，企业集团 财务公司在进行内部控制制度建设时，必须要加强内控手册这一制度文件的建设。内控手 册一般由业务流程规范文件组成，包括业务条线的描述、控制矩阵以及根据上述基础明确 各部门岗位的职责，对这些职责进行规范。 四、结束语 对于企业集团来讲，要想在激烈的市场竞争中，实现企业的长久发展，就要做好企 业集团财务管理的内部控制，通过有效的内部控制措施，保证企业能够在财务管理工作中 实现有效的财务管理工作，推动企业的进一步发展，完善企业的内部控制。作为企业的管 理者要加强企业财务管理的内控，加强企业财务管理的内部控制，实现企业的长远发展。
